FAQ

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства (микро-, малое или среднее предприятие) определяется в соответствии с наибольшим значением среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для микропредприятий – 15 человек включительно для малых предприятий 100 человек включительно, а для средних предприятий – 250 человек включительно
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость для микропредприятия - 120 млн. рублей; малого предприятия - 800 млн. рублей; среднего предприятия - 2 млрд. рублей.
При этом вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение первого года своей деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие только патентную систему налогообложения, относятся к категории микропредприятий.
Таким образом, если по среднесписочной численности сотрудников хозяйствующий субъект относится к категории микропредприятий, а по доходу, полученным от осуществления предпринимательской деятельности к категории малого предпринимательства, то в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства будет содержатся информация об отнесении данного хозяйствующего субъекта к категории малого предпринимательства.

Источник:
Статья 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. № 408-ФЗ);
Постановление Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» вступает в силу с 01.08.2016 г

С 01.01.2020 г. при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Источник:
Подпункт 60 пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, источником которых являются, в том числе предоставленные из федерального бюджета субсидии на сохранение занятости и оплаты труда своих работников, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Источник:
Пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации;
Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576

Нет, организация (индивидуальный предприниматель) не является налоговым агентом при выплате доходов самозанятому гражданину (плательщику налога на профессиональный доход) по гражданско-правовому договору.

Источник:
Федеральный закон №422-ФЗ от 27.11.2018;
Письмо Минфина России от 29.01.2019 № 03-11-11/5075

Для поддержки бизнеса в условиях устранения последствий распространения новой короновирусной инфекции ФНС России приостановлено взыскание задолженности и применение соответствующих обеспечительных мер, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, до 1 июля 2020 года.
В отношении всех налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, меры взыскания применятся не будут.
Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию, а также в отношении лиц, заявивших отказ от применения в отношении них моратория на возбуждение дел
о банкротстве в соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Ознакомиться с перечнем мер поддержки бизнеса также можно на сайте ФНС России в специальном разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Источник:
Письмо ФНС России от 26.05.2020 № ЕД-20-8/71@

Да, вправе. Плательщики НПД не вправе вести деятельность и получать доход при оказании услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (т.е. с которыми ранее был заключен трудовой договор).

Источник:
Подпункт 8 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Да, нужно. Положениями статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54 ФЗ) определен термин расчеты, под которым понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.
При этом в целях Федерального закона № 54-ФЗ под предоставлением кредита (займа) для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги.
Учитывая изложенное, предоставление кредита (займа) следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), а именно: передача денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчета, а по частям.
Соответственно погашением кредита (займов) является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.

Источник:
Часть 9 статьи 2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003

Причины отказа в предоставлении субсидии на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, предусмотренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976, можно узнать следующими способами:
• причины будут указаны в сообщении об отказе в перечислении субсидии, которое направляется налоговым органом в ответ на поданное заявителем заявление;
• с помощью электронного сервиса «Проверка права на получение субсидии на проведение дезинфекционных мероприятий», введя номер ИНН налогоплательщика;
• воспользовавшись электронным сервисом «Личный кабинет юридического лица» или «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Источник:
Постановление Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976

Форму СЗВ-ТД подают в случае приема человека на работу, увольнения, других кадровых мероприятий, например, перевода на другую постоянную работу. Сотрудники, работающие по совместительству, - не исключение. Отношения с внутренними совместителями, работодатель оформляет отдельным трудовым договором.
Сведения о кадровых мероприятиях в рамках договора о совместительстве отражают в форме СЗВ-ТД с указанием в графе 4 "совместитель". Форма СЗВ-ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе).
Таким образом, данная форма заполняется на всех работников, в том числе на внешних и внутренних совместителей.
Форма СЗВ-ТД представляется на совместителей в тех же случаях, что и на основных работников. Исключение составляет случай, когда подается заявление о продолжении ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности. Это заявление может быть подано только работодателю по основному месту работы, так как только он ведет трудовые книжки. Соответственно, отчитаться в ПФР о получении заявления может тоже только работодатель по основному месту работы.

Источник:
п. 1.4 Приложения 2 к Постановлению Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п;
ч. 1 ст. 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации;
ч. 3 ст. 66 Трудового кодекса Российской Федерации.

Если у вас объект налогообложения "доходы минус расходы", то вы можете учесть затраты на обучение сотрудников, включая их профессиональную подготовку и переподготовку, повышение квалификации, независимую оценку квалификации. Для этого вы должны соблюсти условия, которые установлены для аналогичных расходов по налогу на прибыль.
Расходы на обучение можно учесть в расходах, если одновременно выполняются следующие условия:
1) обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
2) договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение;
3) образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
4) обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы. Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:
• приказ руководителя о направлении работника на обучение;
• документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
• учебную программу с количеством часов обучения.
Учитывая изложенное, законодательство не запрещает дистанционное обучение, главное, чтобы были соблюдены обязательные условия, которые перечислены выше.

Источник:
ст. 252, ст. 264, ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации;
Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562

С 01.01.2020 при определении налоговой базы плательщики налога по УСН, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Источник:
Подпункт 39 пункт 1 статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации

ФНС России не уполномочена выносить решение о выдаче кредита и не комментирует решение кредитных учреждений о выдаче или отказе в выдаче кредита.
На данный момент известно о следующих причинах для отказа:
- заемщик обратился в несколько банков и другой банк первым завел заявку на расчет и выдачу кредита. По правилам, определенным Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696 кредит может быть предоставлен заемщику только в одном кредитном учреждении;
- заемщик не соответствует требованиям, определенным Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696;
- заемщик сменил или уточнил ОКВЭД после 1 марта 2020 года;
- заемщик не соответствует внутренним требованиям, правилам или корпоративной политике кредитного учреждения.
Заемщик вправе обратиться в другое кредитное учреждение за получением кредита, если он соответствует требованиям, определенным Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696

Источник:
Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696

Если в 2020 году отчетность по форме СЗВ-ТД представляется в территориальный орган ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли кадровые мероприятия, то с 01.01.2021 отчетность по форме СЗВ-ТД представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имелись случаи перевода на другую постоянную работу, а в случаях приема на работу и увольнения – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

Источник:
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п

Нет, порядок расчета останется прежним, то есть согласно статье 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Источник:
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Нет, организация (индивидуальный предприниматель) не является налоговым агентом при выплате доходов самозанятому гражданину (плательщику налога на профессиональный доход) по гражданско-правовому договору.

Источник:
Федеральный закон №422-ФЗ от 27.11.2018;
Письмо Минфина России от 29.01.2019 № 03-11-11/5075

В отношении авансовых платежей по налогу на имущество организаций уплата производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих платежей, продленный на основании подпункта «а» пункта 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.
Например, если срок уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года продлен до 30.10.2020, то не позднее 30.11.2020 необходимо уплатить 1/12 начисленной суммы и далее равными долями ежемесячно.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 570)

Для формирования сведений о наличии/отсутствии задолженности при предоставлении субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» задолженность по имущественным налогам физических лиц учитывается.
Каких-либо исключений по видам налогов в части статуса налогового обязательства в постановлении Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576 не содержится.
Особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определены статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), из содержания которой следует, что спецификой правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является то обстоятельство, что он выступает в гражданском обороте от своего собственного имени. Физическое лицо, осуществляя свою регистрацию в качестве предпринимателя, не утрачивает вместе с тем признаков физического лица, а обозначает характер своей деятельности.
Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениях от 15.05.2001 № 88-О, от 04.06.2009 № 1032-О-О выражена правовая позиция, из которой следует, что гражданин (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельности, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.
Обращая внимание на особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 15.05.2001 № 88-О отдельно указывает на то обстоятельство, что поскольку юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (пункт 1 статьи 23 статьи 24 и 25 ГК РФ).

Источник:
Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»;
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.05.2001 № 88-О, от 04.06.2009 № 1032-О-О

Численность работников заемщика, а также размеры надбавок и доплат, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера определяются получателем субсидии на основании сведений, размещенных в информационном сервисе Федеральной налоговой службы по состоянию на 1 июня 2020 г.
В информационном сервисе Федеральной налоговой службы размещаются сведения о застрахованных лицах, подаваемые заемщиком в органы Пенсионного фонда Российской Федерации и передаваемые Пенсионным фондом Российской Федерации в Федеральную налоговую службу для целей реализации Правил.
Применяемая в информационном сервисе методология определяется Министерством экономического развития Российской Федерации.

Источник:
Пункт 24 Правил;
Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696

С 16.06.2020 вступил в силу Приказ ФНС России от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272@, утвердивший новые формы и форматы уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Источник:
Приказ ФНС России от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272@

Включение занятых в наиболее пострадавших отраслях экономической деятельности организаций – субъектов МСП и индивидуальных предпринимателей в перечень лиц, на которых распространяется мера поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, осуществляется по коду основного вида деятельности (ОКВЭД), информация о котором содержится в ЕГРИП либо в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года.
В случае включения плательщика в данный перечень мера поддержки распространяется на все применяемые плательщиком системы налогообложения, вне зависимости от кода вида деятельности по каждой из них.

Источник:
Федеральный закон от 08.06.2020 №172-ФЗ

При осуществлении расчетов за товары, которые являются средствами индивидуальной защиты и включены в перечень Постановления Правительства Российской Федерации от 16.04.2020 № 521, в кассовом чеке и бланке строгой отчетности должен содержаться реквизит "код товара", значение которого необходимо заполнять в соответствии с перечнем указанного Постановления.

Источник:
Постановление Правительства Российской Федерации от 21 февраля 2019 г. № 174 "Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности", в редакции Постановления Правительства РФ от 16 апреля 2020 г. № 521

Налогоплательщик, включенный в перечень и осуществивший уплату налогов (сборов), страховых взносов за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, имеет право на возврат/зачет денежных средств в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, уплаченные суммы могут быть учтены налоговым органом самостоятельно (без дополнительных заявлений от налогоплательщика) в счёт погашения предстоящих начислений.

Источник:
Федеральный закон от 08.06.2020 №172-ФЗ

Субсидия предоставляется:
1) субъектам малого и среднего предпринимательства при условии, что они соответствуют критериям, установленным пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976;
2) социально ориентированным некоммерческим организациям при условии, что они соответствуют критериям, установленным пунктом 4 постановления Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976.

Источник:
Постановление Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976

Максимальная сумма кредитного договора (соглашения) определяется как произведение расчетного размера оплаты труда, численности работников заемщика и базового периода по кредитному договору (соглашению).
Расчетный размер оплаты труда определяется как сумма минимального размера оплаты труда с выплатой районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате с учетом выплат страховых взносов в соответствующие фонды в размере 30 процентов.
Численность работников заемщика, а также размеры надбавок и доплат, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера определяются получателем субсидии на основании сведений, размещенных в информационном сервисе Федеральной налоговой службы по состоянию на 1 июня 2020 г.
В информационном сервисе Федеральной налоговой службы размещаются сведения о застрахованных лицах, подаваемые заемщиком в органы Пенсионного фонда Российской Федерации и передаваемые Пенсионным фондом Российской Федерации в Федеральную налоговую службу для целей реализации настоящих Правил.
Информацию о региональных коэффициентах и процентных надбавках, а также методологию выбора сведений для проверки и расчета кредитного лимита предоставляет Министерство экономического развития Российской Федерации.
В случае некорректного расчета, заемщику необходимо уточнить сведения о застрахованных лицах, подаваемые заемщиком в органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

Источник:
Пункт 24 Правил;
Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696

Да, будет. В 2020 году индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отраслях наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, будет предоставлен налоговый вычет в размере одного МРОТ (12 130 рублей) в отношении страховых взносов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, соответствующие указанным условиям, должны оплатить до 31.12.2020 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей.

Источник:
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлены сроки уплаты налогов за 2019 г. и 1 кв. 2020 г.
Для ИП на УСН, включенных на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, установлены следующие сроки уплаты налогов:
Налог при УСН для ИП
•    платеж за 1 кв. - 26.10.2020. Рассрочка: ноябрь 2020 г. - октябрь 2021 г.
•    налог за 2019 г. - 30.10.2020. Рассрочка: ноябрь 2020 г. - октябрь 2021 г.
Срок уплаты фиксированного платежа страховых взносов ИП за себя за 2020 г. - не позднее 31.12.2020.
Срок уплаты дополнительного взноса за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год за 2019 г. - не позднее 01.07.2020. Срок уплаты за 2020 г. - не позднее 01.07.2021.

Источник
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 30.05.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов")

С 01.01.2020 при определении налоговой базы плательщики налога по УСН, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Источник:
Подпункт 39 пункт 1 статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации

Нет, Правилами не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов. Пени в отношении отсроченной (рассроченной) суммы основного долга, не начисляются в соответствии с пунктом 8 Правил без дополнительных заявлений.

Источник:
Пункты 2, 5, Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 № 409

Для всех организаций и ИП, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, в связи с распространением коронавируса с 1 апреля 2020 установлены пониженные тарифы страховых взносов.
Так, на выплаты работнику сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам (ст. ст. 5, 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):
•    на ОПС - 10%
•    на ОМС - 5%
•    на ВНиМ - 0%
Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагаются взносами по обычным тарифам.
Также для всех организаций Правительство продлило сроки сдачи налоговой отчетности, приходящиеся на март – май (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Новые сроки:
•    декларация по налогу на прибыль за 2019 г. - 29.06.2020
•    декларация по налогу на имущество за 2019 г., декларация по УСН за 2019 г., декларация по ЕСХН за 2019 г. - 30.06.2020
•    декларация по ЕНВД за 1 квартал, ЕУД за 1 квартал - 20.07.2020
•    декларация по налогу на прибыль за 1 квартал - 28.07.2020
•    6-НДФЛ за 1 квартал - 30.07.2020.
При этом, сроки уплаты налогов продлеваются только для организаций и ИП, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях.

Источник:
ст. 5, Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
ст. 6, Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 30.05.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов")

Срок представления налоговыми агентами расчета по форме № 6-НДФЛ за 2019 год и первый квартал 2020 года продлен на три месяца:
1) за 2019 год с 01.03.2020 по 01.06.2020;
2) за первый квартал 2020 года с 30.04.2020 по 30.07.2020.

Источник:
Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации;
Абзац 2 пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить земельный налог за период владения земельными участками с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Источник:
Статья 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ

Субсидии, полученные индивидуальными предпринимателями из федерального бюджета согласно Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 №576, освобождаются от обложения НДФЛ.
Доходы физических лиц в виде выплат (вознаграждений, заработной платы) от работодателя, источником выплат которых является, в том числе, сумма субсидии из федерального бюджета на сохранение занятости и оплаты труда, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Доходы в виде выплат (вознаграждений) от работодателя, включая сумму субсидии из федерального бюджета на сохранение занятости и оплаты труда, облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Источник:
Пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации;
Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 №576;
Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

ФНС России запустила сервис «Проверка возможности освобождения от уплаты налогов, взносов в связи с COVID-19», который поможет налогоплательщикам получить информацию, освобождаются ли они от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года. Категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться такой мерой поддержки, установлены статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172. На странице сервиса достаточно ввести ИНН организации или индивидуального предпринимателя и указать применяемую систему налогообложения.

Источник:
Статья 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ

Пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10,0% на ОПС, 0,0% на ВНиМ, 5,0% на ОМС) применяются только плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, следовательно, на них не распространяется право на применение указанных пониженных тарифов.

Источник:
Подпункты 7) и 8) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 6, пункт 9 статьи 2 Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
Статья 4 Федерального закона от 24.07.2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Согласно изменениям, внесенным в статью 217 НК РФ, с 01.01.2020 не подлежат обложению НДФЛ:
- доходы в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета;
- доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Источник:
Пункт 81, 82 статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговые санкции за непредставление документов (информации) по требованию налогового органа, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Источник:
Абзац 2 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409

В целях минимизации рисков возникновения и распространения коронавирусной инфекции до 1 мая 2020 года приостановлено инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, за соблюдением платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Источник:
Приказ ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@

Условий три:
- Арендатор - организация или ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики.
- Арендуемое имущество - недвижимость всех форм собственности (включая частную), за исключением жилых помещений. Отсрочка должна предоставляться и в случае аренды части недвижимой вещи.
- Дата заключения договора аренды - до введения властями соответствующего субъекта РФ режима повышенной готовности или ЧС (далее - РПГЧС).
Верховный суд разъяснил: арендатор должен вести себя добросовестно и пользоваться рассматриваемой отсрочкой, если действительно пострадал или с очевидностью пострадает из-за ситуации, сложившейся в связи с распространением коронавируса. Если арендодатель докажет обратное, суд откажет арендатору в защите права на отсрочку.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 439
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020)

В соответствии с указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» и от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» с 30.03.2020 по 30.04.2020 установлены нерабочие дни.
Согласно пункту 4 утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 Правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органом отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации срок для представления отчетов составляет 30 дней с момента окончания отчетного периода (то есть квартала).
Таким образом на основании указанных положений и в условиях сложившейся ситуации отчеты за I квартал 2020 года могут быть представлены резидентами в течение 30 дней с момента прекращения мер ограничительного характера, то есть возвращения к обычному рабочему режиму.
Соответствующее разъяснение доведено до всех территориальных налоговых органов для учета в работе.

Источник:
Постановление правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819
Указ Президента Российской Федерации от 25.03.2020 № 206
Указ Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239

По общему правилу снижение доходов или появление убытков проверяется в отношении отчетного периода, предшествующего отчетному.
Исключение предусмотрено для второго квартала 2020 года. В течение данного квартала заявление можно подать, учитывая появление негативных показателей уже в текущем периоде. Рассматриваться такое заявление будет после сдачи необходимых деклараций, однако с момента получения заявления налоговым органом, меры взыскания применяться не буду.

Источник:
Пункт 4, 7 Правил, утвержденных Постановлением от 02.04.2020 № 409

Субъекту МСП необходимо подать заявление в кредитную организацию, уполномоченную в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 422 (далее – Постановление) на выдачу беспроцентного займа на выплату заработной платы в соответствии с Постановлением.
При этом субъект МСП должен соответствовать следующим требованиям:
•    Компания должна быть зарегистрирована в Едином реестре МСП, вести деятельность не менее 1 года;
•    Организация отнесена к пострадавшим от пандемии по соответствующим кодам ОКВЭД;
•    В отношении компании не должна быть введена процедура банкротства;
•    Обязательное условие – сохранение численности персонала на весь период кредитования или сокращение персонала не более чем на 10% в месяц.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 422 (ред. от 24.04.2020)

Суммы налогов и страховых взносов, исчисленные за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, не подлежат уплате следующими категориями налогоплательщиков:
1.организациями и индивидуальными предпринимателями, занятыми в наиболее пострадавших сферах деятельности и включенными в реестр МСП;
2.организациями, включенными в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации.

Источник:
"Совещание о санитарно-эпидемиологической обстановке" (информация с официального сайта Президента РФ от 11.05.2020)
ст. 2, Проект Федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (окончательная ред., принятая ГД ФС РФ 22.05.2020)

По федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением:
- налога на добычу полезных ископаемых;
- акциза;
- налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;
- страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отсрочка или рассрочка предоставляется Фондом социального страхования РФ).
По заявлениям, в которых содержится просьба предоставить отсрочку или рассрочку в соответствии с Правилами по налоговым платежам, срок уплаты которых не наступил, будет вынесено решение об отказе в изменении срока уплаты (п. 2 Правил).

Источник:
Пункты 2, 5 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 № 409

На период до 01.06.2020 введено ограничение для налоговых органов на вынесение решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках за непредставление налоговых деклараций (расчетов).

Источник:
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

Да, нужно. Но срок представления документов (информации, пояснений) продлевается на 20 рабочих дней, если такое требование получено в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительно.
Но обратите внимание, что для ответа на требование, полученное в указанный выше период, направленное в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС, срок представления документов (информации, пояснений) продлен только на 10 рабочих дней.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

Нет, не нужно. Перенос сроков в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 осуществляется автоматически. С учетом этого, поскольку отсрочка или рассрочка предоставляются по наступившим срокам уплаты, заявительный порядок по ним не действует.

Источник:
Пункт 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

Нет. Правилами установлено их применение только в отношении обязанностей, срок исполнения которых наступил (в 2020 году).

Источник:
Пункт 2 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 № 409

В случае, если ИП включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020, а также относится к категории пострадавших отраслей, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации, срок уплаты продлевается на 4 месяца, поскольку такой срок уплаты налога за полученный патент приходится на 2 квартал 2020 года.
В случае, если ИП не относится к таким категориям или не включен в реестр МСП и срок уплаты патента приходится на период 30 марта – 5 мая 2020 года, то такой срок уплаты продлевается до 6 мая текущего года в соответствии с Указами Президента, устанавливающим нерабочие дни (за исключением случая, если ИП относится к категории лиц, на которых такие Указы не распространяется и для кого такие дни признаются рабочими).

Источник:
Пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 409 от 02.04.2020

При прекращении деятельности по УСН налогоплательщики уплачивают налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному ими уведомлению прекращена «упрощенная» деятельность. В этом случае если срок уплаты налога приходится на 2 квартал 2020 года, то он продлевается на 4 месяца. Это распространяется на те организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020, а также относится к категории пострадавших отраслей, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации.
В случае, если они не относятся к таким категориям или не включены в реестр МСП, то если срок уплаты приходится на период 30 марта – 5 мая 2020 года, то срок уплаты продлевается до 6 мая текущего года в соответствии с Указами Президента, устанавливающим нерабочие дни (за исключением случая, если организации и ИП относятся к категории лиц, на которых такие Указы не распространяется и для кого такие дни признаются рабочими).

Источник:
Пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 409 от 02.04.2020

Перечень отраслей в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
В данный перечень вошли сферы деятельности:
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
2. Культура, организация досуга и развлечений;
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
5. Гостиничный бизнес;
6. Общественное питание;
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
8. Деятельность по организации конференций и выставок;
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
10. Деятельность в области здравоохранения
11. Розничная торговля непродовольственными товарами.
Организация и индивидуальный предприниматель может понять, что относится к перечисленным отраслям по коду основного вида деятельности организации или ИП, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Источник:
Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434