Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 33-444-81
пн-пт, 09:00-19:00

FAQ

Если юридическое лицо совмещает УСН и ЕНВД, а в следующем году планирует применять только УСН, то в таком случае необходимо лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление нужно подать в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности. День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета. При этом подавать уведомление о переходе на УСН в таком случае не нужно.
Таким образом, организация, которая совмещает ЕНВД и УСН, при прекращении ведения «вмененной» деятельности подает в течение пяти рабочих дней только заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, в заявлении необходимо указать дату прекращения деятельности. В данном случае сроки подачи заявления, предусмотренные при переходе с ЕНВД на УСН, не применяются. Если юридическое лицо планирует прекратить деятельность до конца года, то заявление необходимо подать до 31 декабря, указав фактическую дату прекращения деятельности.
В ситуации, когда организация уже находится на УСН, она является налогоплательщиком этого налога в отношении всех видов осуществляемой ею деятельности, за исключением той деятельности, в отношении которой она применяла на ЕНВД. При снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, все виды осуществляемой деятельности, в том числе и те, в отношении которых применялся ЕНВД, будут облагаться налогом при УСН.
Источник:
ст. 6.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)
ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.12, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
По общему правилу первые три дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, остальные дни - ФСС РФ.
При этом размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.
В отдельных случаях за счет средств ФСС РФ выплачивается вся сумма пособия с первого дня временной нетрудоспособности. Это значит, что строка "за счет средств работодателя" должна остаться незаполненной.
В случае, когда сумма пособия выплачивается только за счет средств работодателя, тогда строка "за счет средств ФСС" должна оставаться незаполненной.
Источник:
ст. 3, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 <О разъяснении отдельных положений Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н>
Письма ФСС РФ от 29.12.2010 N 02-03-10/05-14665 и от 20.01.2011 N 14-03-09/05-74. Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022
ст. 5, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Согласно действующей редакции НК РФ, счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами  и порядком.
В подготовленной редакции НК РФ, которая начнет действовать с 01.01.2020г. положения п. 1 ст. 169 НК РФ не изменились.
Таким образом, с 01.01.2020 счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Обращаем внимание, до 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:
- в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@;
- и в новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям НК РФ.
Документы в старом формате, который были выставлены до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Организация сможет представить только печатную форму документа.
Изменения формата УПД поддерживают операторы ЭДО и разработчики учётных систем. Чтобы работать в актуальном формате, пользователям нужно до 1 января 2020 года установить обновления.
Источник:
ст. 169, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ (ред. от 08.04.2019) "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме"
Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
Налоговый агент перечисляет НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
В случае если организация создает хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца и адрес этого рабочего места отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ, то необходимо создать обособленное подразделение.
В таком случае российские организации, у которых есть обособленные подразделения, должны платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения. Налог нужно перечислять с доходов работников подразделения и физлиц, заключивших с подразделением (его уполномоченным лицом) договоры гражданско-правового характера.
С 01.01.2020 организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, может перечислять НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения одного из них или по своему месту нахождения, если она располагается в том же муниципальном образовании. О своем выборе налоговый агент должен уведомить инспекцию.
Понятие рабочего места закреплено в ст. 209 ТК РФ. При этом ТК РФ не регулирует отношения, возникающие на основании гражданско-правовых договоров (договоры подряда, возмездного оказания услуг и т.п.) см. ч. 8 ст. 11 ТК РФ. Если с физлицом оформлен договор оказания услуг, рабочего места у него не возникает. Соответственно, это не приводит к образованию обособленного подразделения.
Таким образом, НДФЛ с вознаграждения исполнителя по ГПД необходимо перечислить в налоговый орган по месту учета организации - заказчика услуг.
Источник:
ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159
Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780
ст. 2, Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
ст. 209, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 12.11.2019)
ст. 11, "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)
Обязательная маркировка товаров в РФ введена Федеральным законом от 31.12.2017 N 487-ФЗ. Данный закон вступил в силу с 1 января 2019 года.
Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке в 2019 году, был утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. С 1 декабря 2019 года маркировка распространится, в том числе, на одежду:
- предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
- блузки и блузы трикотажные машинного или ручного вязания женские/для девочек;
- пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские/для мальчиков и женские/для девочек.
С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий в том числе установление запрета на применение ЕНВД и патентной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в части реализации предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Таким образом, при реализации вышеперечисленных предметов одежды организации и индивидуальные предприниматели не смогут применять ЕНВД и патентную систему налогообложения. В случае осуществления розничной торговли одеждой, не входящей в Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, право применять ЕНВД и ПСН сохраняется.
Источник:
Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и статьи 5 и 8 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р (ред. от 08.11.2019) <Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации>
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 03-11-11/78926
Налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета.
Данный налоговый вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом.
При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений в получении налоговых вычетов у работодателя. В связи с этим, работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета, при условии представления подтверждения права на получение указанного налогового вычета, вправе предоставить налоговый вычет.
В случае, если работником будет предоставлено заявление на получение имущественного налогового вычета, а также будет подтверждено  право на его получение, работодатель обязан предоставить вычет, на которые налогоплательщик имеет право, в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. В противном случае отказ работодателя будет неправомерным.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Источник:
ст. 220, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416
Налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета.
Данный налоговый вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом.
При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений в получении налоговых вычетов у работодателя. В связи с этим, работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета, при условии представления подтверждения права на получение указанного налогового вычета, вправе предоставить налоговый вычет.
В случае, если работником будет предоставлено заявление на получение имущественного налогового вычета, а также будет подтверждено  право на его получение, работодатель обязан предоставить вычет, на которые налогоплательщик имеет право, в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. В противном случае отказ работодателя будет неправомерным.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Источник:
ст. 220, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416
Индивидуальный предприниматель по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства
Декларация представляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Ее используют и организации, и ИП независимо от того, какой объект выбрали - "доходы" или "доходы минус расходы". Формат декларации в электронном виде утвержден этим же Приказом.
Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде. Если до окончания года и за прошлый календарный год среднесписочная численность работников у организации или ИП превысила 100 человек, то декларацию нужно направить в электронном виде по ТКС.
Исходя из запроса, индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, поэтому ИП может самостоятельно выбрать способ представления налоговой декларации по УСН.
ИП на УСН без наёмных работников вправе представить налоговую декларацию по УСН на бумажном носителе.
Источник:    
ст. 346.23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
ст. 80, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)
С 01.01.2015 на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка в размере 7%.
Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», применяется ставка, установленная п. 1 статьи 346.20 НК РФ в размере 6%.

Источник:
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 10.06.2015) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009)
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства (микро-, малое или среднее предприятие) определяется в соответствии с наибольшим значением среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для микропредприятий – 15 человек включительно для малых предприятий 100 человек включительно, а для средних предприятий – 250 человек включительно
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость для микропредприятия - 120 млн. рублей; малого предприятия - 800 млн. рублей; среднего предприятия - 2 млрд. рублей.
При этом вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение первого года своей деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие только патентную систему налогообложения, относятся к категории микропредприятий.
Таким образом, если по среднесписочной численности сотрудников хозяйствующий субъект относится к категории микропредприятий, а по доходу, полученным от осуществления предпринимательской деятельности к категории малого предпринимательства, то в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства будет содержатся информация об отнесении данного хозяйствующего субъекта к категории малого предпринимательства.

Источник:
ст. 4, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г."
Согласно п.8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ, положения главы 26.3 части второй НК РФ не применяются с 1 января 2021 года.
При этом Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов продление действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на период после 2020 года не предусмотрено.
Таким образом, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется с 1 января 2021 года.

Источник:
ст. 5, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"
Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/60989
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако допускается уплата налога за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.
НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные законодательством, применяются также в отношении сборов и распространяются на плательщиков сборов.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством государственная пошлина за юридическое лицо может быть уплачена третьим лицом.

Источник:
ст. 333.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 333.17, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.07.2019 N Ф03-3095/2019 по делу N А59-5176/2017
Налоговая инспекция, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе вызвать налогоплательщика по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов, сборов, взносов.
Так, например, налогоплательщик (представитель налогоплательщика) может быть вызван по следующим причинам:
•    чтобы получить пояснения вне налоговых проверок. Например, вызывают на "зарплатные" комиссии по легализации налоговой базы или базы по страховым взносам;
•    чтобы получить пояснения в рамках камеральных и выездных проверок. Это может быть связано как с ошибками и противоречиями в ваших отчетах, так и с любыми другими вопросами, которые возникли у инспектора.
При этом, вызов может осуществляться в иных случаях. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности направлять уведомление о вызове, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.
По данному вопросу Минфин разъясняет следующее.
В соответствии ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей могут выступать лица, не заинтересованные в исходе дела. В связи с этим при наличии необходимости опросить лиц, заведомо заинтересованных в исходе дела, например представителя налогоплательщика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызвать в налоговый орган указанных лиц для дачи пояснений на основании письменного уведомления.
Учредитель является заинтересованным лицом, поэтому налоговая инспекция направила уведомление непосредственно ему. Рекомендуем не игнорировать такие уведомления, даже если основания для вызова кажутся недостаточными. За неявку предусмотрена административная ответственность.

Источник:
пп. 4 п. 1 ст. 31, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"
Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам"
Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41046
Налогоплательщик, применяющий в установленном порядке систему налогообложения ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности розничная торговля, утрачивает право на применение данной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения в случае реализации  с 1 января 2020 года, следующих товаров, в целях налогообложения не относящихся к розничной торговле:
- лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств":
- обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено такое нарушение.

Источник:    
ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.27, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
В случае  если у банка отозвали лицензию на осуществление деятельности,  расчетный счет можно закрыть в обычном порядке, подав заявление. Отзыв лицензии у кредитной организации означает, что она лишается права осуществлять банковские операции, но полностью отвечает по своим обязательствам, поэтому закрытие счетов не является обязательным и осуществляется по желанию клиентов. Для закрытия расчетного счета достаточно подать заявление представителю временной администрации. При отсутствии остатка  средств счет закроется в соответствии со стандартной процедурой. Если средства остались, они будут переведены на специальный счет «Обязательства банка по прочим операциям».
При ликвидации банк самостоятельно закрывает счет и направляет сообщение в ИФНС. В случае ликвидации банка, т. е. его исключения из государственного реестра юридических лиц, расчетные счета клиентов закрываются, а сообщения об этом в трехдневный срок направляются в налоговую инспекцию.
Дополнительно сообщать в налоговую и внебюджетные фонды о закрытии расчетного счета, открытого в банке на территории РФ, не нужно. Эта обязанность для организаций отменена.

Источник:
ст. 86, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 1, Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения в целях получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, принадлежащего ему и используемого в своей предпринимательской деятельности (налоговой льготы), можно по желанию вместе с заявлением* представить в любой налоговый орган документы, подтверждающие факт использования имущества в своей предпринимательской деятельности. Перечень таких документов не установлен, он определяется в зависимости от характера использования ИП имущества, поэтому ИП целесообразно предварительно получить в налоговом органе соответствующие разъяснения о составе представляемых им подтверждающих документов для своего конкретного случая.
Например, при использовании ИП в своей предпринимательской деятельности принадлежащего ему нежилого помещения, могут быть представлены договора аренды с арендаторами и платежные документы о получении арендной платы, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников ИП, договоры с поставщиками и (или) покупателями и т.п.

Источник:
п. 3 ст. 346.11, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"
Размер дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с превышения дохода плательщика за расчетный период 300000 рублей для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), определяется в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.
Доходом признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Источник:
п. 9 ст. 430, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019}
ст. 346.47, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
При применении патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Учитывая, что вышеизложенное предусмотрено исключительно в отношении ПСН, в целях проверки соблюдения налогоплательщиками, применяющими ПСН, установленного ограничения в отношении средней численности привлекаемых работников не более 15 человек за налоговый период:
при совмещении ПСН с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках ЕНВД.

Источник:
п. 5 ст. 346.43, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019
пункт 17 Письма ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ (вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")
С 01.01.2020 плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает 10 человек, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.
Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять расчет по форме 6-НДФЛ как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Источник:
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Согласно положениям статьи 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Применение контрольно-кассовой техники требуется при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Перечисление алиментов не относится к расчетам в терминологии Закона № 54-ФЗ, поэтому такая операция не требует применения ККТ.

Источник:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

По вопросу маркировки меховых изделий необходимо обращаться в ООО "Оператор-ЦРПТ", так как данная организация является оператором информационного ресурса маркировки меховых изделий с 1 июня 2019 года. (В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»).
Также можно обращаться в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, так как оно является координатором всех проектов по маркировке товаров.
Маркировка меховых изделий регулируется следующими документами:
1. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2016 №235";
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»;
3. Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 791-р "Об утверждении модели функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в Российской Федерации";
4. Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2018 N 2963-р "Об утверждении Концепции создания и функционирования в Российской Федерации системы маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров";
5. Приказ ФНС России от 15.08.2016 № СА-7-19/439@ «Об определении организации, обеспечивающей на период проведения пилотного проекта функцию эмитента контрольных (идентификационных) знаков».

Источник:
Постановление Правительства РФ от 14.03.2019 N 270 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2016 г. N 787"

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Если налогоплательщик планирует открыть новую торговую точку на территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу, в котором он уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, он вправе уведомить об этом налоговый орган по форме установленной приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012.
При этом налогоплательщик обязан учесть данные по этой торговой точке в налоговой декларации по ЕНВД.

Источник:    
ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"
ст. 346.29, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Заработная плата выплачивается сотруднику в том месте, где он работает, либо переводится на счет в банк, указанный в заявлении сотрудника. Работник может заменить банк, куда переводится зарплата, сообщив об изменении реквизитов для перевода зарплаты письменно. Условия, место и сроки выплаты зарплаты определяются коллективным или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается самому работнику, однако в указанной статье содержится одно "но" - за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Трудовым законодательством определено, что кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если его исполнение возложено на указанное третье лицо.

Перечисление работодателем части заработной платы сотрудника по письменному заявлению в общественные организации, фонды и т.п. правомерно, так как речь идет не об удержании из заработной платы работника, а о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной заработной платой. Также, по мнению Роструда, в ситуации, когда речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника, он может распорядиться зарплатой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление в бухгалтерию компании. Для того чтобы минимизировать риски, в рассматриваемой ситуации важно правильно оформить документы.
Действующее трудовое законодательство хоть и предусматривает возможность выплаты причитающихся работнику сумм путем их перечисления на счет другого лица, но для этого необходимо, чтобы такой порядок следовал либо из федерального закона, либо из трудового договора. Другими словами, для перевода заработной платы работника на счет третьего лица необходимо согласие как работника, так и работодателя.  Работодатель не обязан перечислять деньги на счет третьего лица, указанный работником в заявлении, если коллективным либо трудовым договором такой порядок выплаты заработной платы не предусмотрен.

Источник:
ст. 136, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
ст. 313, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019)
Вопрос: Об удержании из заработной платы работника денежных средств для целей погашения кредита при наличии волеизъявления самого работника. (Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1)
Вопрос: Об удержании работодателем из зарплаты работника денежных средств в целях погашения кредита по заявлению работника. (Письмо Роструда от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1)
Если работник головного подразделения  командирован в другое подразделение, то в  такой ситуации сотрудник не становится работником подразделения, в которое он командирован.
Поэтому НДФЛ с его доходов за работу как в головном, так и в другом подразделении уплатите в адрес налогового органа, где состоит на учете то подразделение, работником которого он является.
По месту учета обособленного подразделения нужно подавать:
1)    справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
2)    расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
То есть состав отчетности такой же, как у головной организации.
Но в этом случае формы заполняются только в отношении:
•    работников обособленного подразделения;
•    физических лиц, которые получили доходы по гражданско-правовым договорам с этим подразделением.
Если физическое лицо является работником головной организации, но при этом командирован в обособленное подразделение, НДФЛ необходимо уплатить и представить налоговую отчетность в ИФНС по месту учета головной организации.

Источник:
п. 7 ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
ст. 166, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11990
Письмо ФНС России от 15.05.2014 N СА-4-14/9323
п. 2 ст. 230, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
По вопросу маркировки меховых изделий необходимо обращаться в ООО "Оператор-ЦРПТ", так как данная организация является оператором информационного ресурса маркировки меховых изделий с 1 июня 2019 года. (В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»).
Также можно обращаться в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, так как оно является координатором всех проектов по маркировке товаров.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 14.03.2019 N 270 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2016 г. N 787"
В течение 2019-2020 гг. налогоплательщики вправе применять систему в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
В соответствии с внесенными изменения в  Налоговый кодекс Российской Федерации положения гл. 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2021 года.

Источник:
ст. 5, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"
Заявление по форме № Р34001/ Р34002 может быть представлено в регистрирующий орган в случае обнаружения недостоверных сведений об учредителях юридического лица, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
При создании акционерного общества регистрирующий орган вносит в ЕРЮЛ сведения о лицах, выступающих его учредителями (то есть о лицах, которые принимали решение об учреждении общества).
После государственной регистрации учредители акционерного общества становятся акционерами общества. При этом сведения об акционерах в ЕГРЮЛ не содержатся. Сведения об акционерах общества отражаются в реестре акционеров, держателем которого является регистратор.
Таким образом, если содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения об учредителях акционерного общества, то есть лицах, принявших решение об учреждении такого общества, являются недостоверными на момент его создания, то физическое (юридическое) лицо, обнаружившее о себе недостоверные сведения в ЕГРЮЛ, может обратиться в регистрирующий орган с заявлением по форме Р34001/Р34002.
Если же физическое (юридическое) лицо являлось учредителем акционерного общества (то есть принимало решение об учреждении общества), а в последствии вышло из состава акционеров путем отчуждения (продажа, дарение и т.п.) принадлежавших ему акций, то для подачи заявления по форме Р34001/ Р34002 в связи с недостоверностью сведений об учредителе общества, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, правовых оснований не имеется.

Источник:
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "Об акционерных обществах"
Приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц"
В случае, когда расчет между организациями и индивидуальными предпринимателями не подразумевает наличную оплату или оплату с предъявлением электронного средства платежа (к примеру, банковской картой через POS-терминал), ККТ не применяется.
Таким образом применять ККТ не требуется:
- при расчете иным встречным предоставлением, например, при взаимозачете;
- при зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);
- при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), в частности, при реализации на условиях оплаты, осуществляемой после приобретения товара (оказания услуги).
То же относится и к случаям, когда организации и предприниматели за товары (работы, услуги) передают и/или получают встречное предоставление в виде иных товаров (работ, услуг).

Источник:
п. 9 ст. 2, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ "О применении контрольно-кассовой техники"
Снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит только в следующих случаях:
- истечение срока действия патента;
- утрата права на применение ПСН;
- прекращение деятельности, на которую получен патент.
Патент позволяет работать по нему на конкретной территории, которая указывается в патенте. По общему правилу это территория субъекта РФ. Если в результате смены места жительства индивидуальный предприниматель будет вести деятельность на территории, отличной от указанной в патенте, то в таком случаен нужно:
- заранее выяснить возможность применения патента по новому месту деятельности и подать заявление о получении нового патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до ее начала;
- в течение 10 рабочих дней после дня прекращения деятельности на прежней территории подать в ИФНС по месту "патентного" учета заявление по установленной форме.
При этом оставшуюся часть стоимости старого патента оплатить все равно придется, иначе ИП оштрафуют за недоплату налога.
В случае, если в результате смены места жительства индивидуальный предприниматель продолжит вести деятельность на территории, указанной в патенте, то получать новый патент не нужно.

Источник:
ст. 346.46, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"
ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме"
Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ (ред. от 17.11.2014) "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"
ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
В связи с проведением Федеральным казначейством совместно с Банком России организационно-технических мероприятий по перенумерации счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства на балансовых счетах в Банке России, с целью исключения совпадения их номеров в рамках балансов главных управлений Банка России, с 09.09.2019 изменятся реквизиты расчетных счетов отдельных ТОФК. Об этом сообщается в письме Федерального казначейства от 16 августа 2019 г. N 95-09-11/02-584.
Полный перечень банковских счетов, подлежащих перенумерации, с указанием ТОФК и БИК обслуживающего подразделения Банка России размещен на официальном сайте Федерального казначейства в сети Интернет в разделе Новости (www.roskazna.ru/novosti-i-soobshheniya/novosti/1389191/).

Источник:    
Письмо Казначейства России от 16.08.2019 N 95-09-11/02-584 "О перенумерации счетов"
Нет, не обязаны. Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Источник:    
ст. 2, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Налоговый нерезидент - физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России. Исключение - некоторые граждане РФ: российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.
Чтобы определить статус физического лица (резидент или нерезидент), нужно:
1)    отсчитать 12 месяцев назад от даты получения дохода. Отсчет может производиться и не с начала месяца. Эти 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом;
2)    посчитать, сколько дней физлицо находилось в России в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения в России рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом.
В расчет времени нахождения в РФ включаются:
•    дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее;
•    время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физлицо находилось за границей (в отпуске, загранкомандировке и пр.).

Источник:
п. 2 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676
Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086
Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334
Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@
Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение 4 лет.

Источник:
пп. 8 п. 1 ст. 23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
Призы и выигрыши, полученные физическими лицами – резидентами РФ в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых организациями и индивидуальными предпринимателями в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.
Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год. Следовательно, если физическое лицо участвовало в рекламном розыгрыше или конкурсе, и ему достался приз, стоящий менее 4 000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4 000 руб.
В соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Каких-либо ограничений по возможному количеству получателей указанных выигрышей и призов при проведении рекламной акции или конкурса п. 28 ст. 217 НК РФ не содержит.

Источник:
п. 1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
п. 2.1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
ст. 3, Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 22.10.2018) "О транспортном налоге" (принят ЗС СПб 16.10.2002)
В данной ситуации формируется два кассового чека, а именно:
- первый чек - в момент передачи товара с признаком способа расчета «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит»;
- второй чек - в момент удержания из заработной платы сотрудника с признаком способа расчета «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)».

Источник:
ст. 1.1, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
ст. 4, Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Учредительным документом юридического лица может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в ЕГРЮЛ. Вместе с тем в настоящее время отражение в ЕГРЮЛ сведений о том, действуют ли несколько лиц, которым предоставлено право выступать от имени юридического лица, совместно или независимо друг от друга, не представляется возможным. В соответствии с правовой позицией, выраженной в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, в отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о совместном осуществлении или ином распределении полномочий предполагается, что они действуют раздельно и осуществляют полномочия самостоятельно по всем вопросам компетенции соответствующего органа юридического лица. То есть если в юридическом лице образовано несколько единоличных исполнительных органов, предполагается, что они действуют независимо по всем вопросам компетенции.
Учитывая вышеизложенное, заявителем в данном случае является новый руководитель юридического лица, сведения о котором подлежат внесению в ЕГРЮЛ.

Источник:
п. 1 ст. 53, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019)
п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"
ст. 5, Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
ст. 9, Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
ст. 17, Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ (ред. от 25.05.2016) "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств"
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Зачет переплаты по страховым взносам на случай ВНиМ можно зачесть по заявлению организации - в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов или задолженности по пеням и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов. Зачет переплаты по пеням производится в том же порядке, аналогичном зачету переплаты по страховым взносам.
Для того, чтобы произвести зачет переплаты по пеням, необходимо составить заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов по установленной форме.
Заявление о зачете переплаты по страховым взносам (пеням, штрафу) заполняется следующим образом.
В поле "КПП" указывается код, присвоенный в налоговом органе, в который подаете заявление.
В поле "Номер заявления" необходимо отразить порядковый номер заявления текущего года.
В поле "Статус плательщика" проставляется код "3" - плательщик страховых взносов.
В поле "На основании статьи" указывается статья Налогового кодекса РФ, на основании которой осуществляется зачет: "78" (зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафа).
Далее необходимо выбрать вид платежа, подлежащий зачету:
3 - страховые взносы;
4 - пени;
5 - штраф.
В поле "Налоговый (расчетный) период (код)" указывается период образования переплаты.
Для переплаты по страховым взносам отражайте конкретную дату, установленную для уплаты взносов или представления отчетности. Например, если переплата возникла по итогам представления расчета за 2018 г., укажите "30.01.2019".
Для зачета суммы пеней, штрафа обозначьте год возникновения переплаты. Например, "ГД.00.2019".
В полях "Код по ОКТМО" и "Код бюджетной классификации" отражайте соответственно код муниципального образования по месту постановки на учет и код бюджетной классификации платежа.
В разделе "Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления" укажите информацию о том, в каком размере (сумма цифрами в рублях и копейках) и на что направить переплату:
1 - в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам);
2 - в счет предстоящих платежей.
В поле "Налоговый (расчетный) период (код)" указывается период для того платежа, в счет которого направляется переплата. Если таких периодов несколько, заполняются сведения о зачете по каждому периоду отдельно.
Далее приводится код по ОКТМО по месту зачисления платежа, КБК платежа, в счет которого направляется переплата, и код налогового органа, принимающего платеж.
Сведения о физическом лице, не являющемся ИП, организации не заполняют. Данный раздел заявления заполняют только физические лица (не ИП), которые не указали ИНН.
При этом стоит учитывать, что в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по взносам за периоды до 1 января 2017 г. переплату по взносам, а также пеням, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, зачесть нельзя.

Источник:
п. 1.1 ст. 78, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 3 ст. 8, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 4 ст. 78, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 5 ст. 78, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
Приложение №9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (ред. от 30.11.2018) "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"
п. 7 ст. 78, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 14 ст. 78, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564
Вопросы по налогообложению в соответствии с законодательством зарубежных стран находятся вне компетенции Линии Консультации.
На территории Российской Федерации физические лица, являющиеся гражданами РФ, обязаны уплачивать следующие налоги: транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц.
Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются:
- налоговые резиденты РФ;
- нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Согласно пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Если физическое лицо находится в РФ менее 183 дней в году (является для целей налогообложения нерезидентом РФ), но получает доход от источников в РФ, то данные доходы подлежат налогообложению в РФ, при этом налоговая ставка составит 30% (ст. 224 НК РФ).
Согласно пп.6 п.3 ст. 208 НК РФ, выплаты за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами России для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Если физическое лицо находится в РФ менее 183 дней в году (является для целей налогообложения нерезидентом РФ) и получает доходы от источника за пределами РФ, то в РФ налоги платить не нужно. В данном случае налог на доходы физических лиц уплачивается согласно законодательству той страны, в которой пребывает физическое лицо.

Источник:
ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
п. 2 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
пп. 6 п. 1 ст. 208, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
пп. 6 п. 3 ст. 208, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
ст. 224, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Для применения режима ЕНВД при автоперевозках пассажиров и грузов не имеет значения, кому ИП оказывает данные услуги.
Таким образом, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов могут переводиться на ЕНВД, даже если они оказываются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Аналогичные разъяснения даны Минфином России в отношении услуг, оказываемых юридическим и физическим лицам (Письма от 22.08.2008 N 03-11-04/3/394, от 02.04.2008 N 03-11-04/3/167).
При этом такие лица могут обладать статусом налогового резидента иностранного государства. На возможность применения ЕНВД это не влияет (Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-14/60).

Источник:
пп. 5 п. 2 ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-11-04/3/394
Письмо Минфина РФ от 02.04.2008 N 03-11-04/3/167
Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-14/60
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Исчислять суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода необходимо в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1. ст. 362 НК РФ),
Согласно п. 1 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-5, налог и авансовые платежи по транспортному налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортного средства.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, в 2019 году, как в соответствии с гл. 28 НК РФ, так и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-5 «О транспортном налоге» (принят ЗС СПб 16.10.2002), организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи ежеквартально.

Источник:
п. 1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
п. 2.1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
ст. 3, Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 22.10.2018) "О транспортном налоге" (принят ЗС СПб 16.10.2002)
Утрата физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям

Источник:
ст. 14, Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
Письмо ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@ "О применении налога на профессиональный доход"
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства (микро-, малое или среднее предприятие) определяется в соответствии с наибольшим значением среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для микропредприятий – 15 человек включительно для малых предприятий 100 человек включительно, а для средних предприятий – 250 человек включительно
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость для микропредприятия - 120 млн. рублей; малого предприятия - 800 млн. рублей; среднего предприятия - 2 млрд. рублей.
При этом вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение первого года своей деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие только патентную систему налогообложения, относятся к категории микропредприятий.
Таким образом, если по среднесписочной численности сотрудников хозяйствующий субъект относится к категории микропредприятий, а по доходу, полученным от осуществления предпринимательской деятельности к категории малого предпринимательства, то в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства будет содержатся информация об отнесении данного хозяйствующего субъекта к категории малого предпринимательства.

Источник:
ст. 4, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"
Согласно новому порядку применения ККТ касса должна быть оборудована фискальным накопителем.
Обязанность использовать фискальный накопитель сроком действия не менее 36 месяцев существует для организаций и ИП, оказывающих услуги, а также применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
Использовать фискальный накопитель сроком действия не менее 13 месяцев могут хозяйствующие субъекты (ЮЛ и ИП) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) осуществление торговли подакцизными товарами (например, алкогольной или табачной продукцией);
2) деятельность ведется по сезонному принципу (временный) характер (независимо от вида деятельности и системы налогообложения). Понятие сезонного (временного) характера работы для целей применения ККТ может быть определено каждым налогоплательщиком самостоятельно, поскольку оно не содержится в законодательстве;
3) организация и ИП применяет общий режим налогообложения (ОСНО), в том числе совмещает ее с любым из спецрежимов;
4) ККТ, осуществляет работу в автономном режиме, не передавая фискальные данные в ОФД через интернет (это допускается только в местностях, отдаленных от сетей связи);
5) использование ККТ лицами, выполняющими функции платежных агентов (или субагентов).

Источник:    
ст. 4.1, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 06.06.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Письмо ФНС России от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679@
Постановление Правительства РФ от 25.01.2017 N 70 "Об основаниях использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев"
Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-01-15/42165
Имущественный вычет при покупке недвижимости, в том числе жилья, можно получить в течение календарного года у работодателя или в налоговом органе по окончании года. Для этого нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета и уведомлением о подтверждении права на него, а в налоговый орган - с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Неиспользованный остаток вычета можно перенести.
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, физическое лицо должно (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ):
- иметь статус налогового резидента;
- получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее).
В случае, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ и получает дивиденды, то ставка НДФЛ с дивидендов будет составлять 13%.
Таким образом, доходы с полученных дивидендов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%, можно учитывать при получении имущественного вычета на покупку квартиры.

Источник:
п. 2 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019)
п. 3 ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019)
п. 1 ст. 224, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019)
п. 1 ст. 1, Федеральный закон от 27.11.2017 N 354-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
ст. 2, Федеральный закон от 27.11.2017 N 354-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, в силу п. 2 которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Следовательно, в последний день месяца организация обязана исчислить НДФЛ с заработной платы, начисленной за этот месяц.
При выплате аванса в последнее число месяца - нужно удержать и уплатить НДФЛ. Об этом говорится в Определении Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804. Срок уплаты НДФЛ с аванса в бюджет определяется по общему правилу п. 6 ст. 226 НК РФ - не позднее следующего дня после выплаты оставшейся части зарплаты либо аванса, уплачиваемого в последнее число месяца.
Таким образом, при выплате в последний день месяца аванса за этот месяц организации следует удержать исчисленный с него НДФЛ.

Источник:
ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.04.2019)
Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804 по делу N А76-589/2015
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ устанавливает обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники. ККТ нужно использовать при расчетах между двумя организациями, организацией и ИП, между двумя ИП, между организацией и физическим лицом.
При заключении организацией (или ИП) договора гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом на оказываемые им услуги (аренду) и последующую выплату вознаграждения клиентом выступает сама организация.
В рассматриваемом случае с договорами ГПХ услуги оказывает физлицо, а фирма приобретает такие услуги. А по п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ ККТ применяют исключительно организации и ИП. Поэтому при выплате денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору не нужно применять онлайн-кассы. Аналогичные разъяснения представлены также в Письме Минфина России от 11.12.2018 N 03-01-15/89828, Письме ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@.

Источник:
ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-01-15/89828
Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ "О представлении разъяснений"
С 2014 г. имущественный вычет по процентам по ипотечному кредиту является самостоятельным и предоставляется независимо от вычета по расходам на строительство или приобретение жилой недвижимости, земельных участков под жилье или доли (долей) в них. Это означает, что гражданин может получить имущественный вычет на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на покупку жилья, даже если вычет в части расходов на приобретение этого жилья ему не предоставляется, так как он был использован ранее (Письма Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582, от 25.03.2015 N 03-04-07/16238).
Таким образом, если гражданин приобрел до 2014 г. за счет собственных средств первую квартиру и воспользовался имущественным вычетом по расходам, связанным с данной покупкой, то он не имеет права на такой же вычет по расходам на приобретение второй квартиры. При этом он может заявить имущественный вычет по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту, выданному с целью приобретения второй квартиры.
Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных процентов в соответствии с договором займа (кредита). За один налоговый период (календарный год) можно использовать только часть имущественного вычета. Неиспользованный остаток имущественного вычета гражданин вправе перенести на последующие годы, ограничений по сроку его использования нет.
Таким образом, физическое лицо может получать имущественный вычет по процентам по ипотечному кредиту в сумме фактически уплаченных процентов ежегодно до истечения срока кредитного договора.

Источник:
Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666  
Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582
Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-04-07/16238
п. 4 ст. 220, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
ст. 2, Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут совмещать уплату ЕНВД с УСН. Налоговый кодекс РФ это разрешает также и в силу абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ. При этом саму "упрощенную" деятельность как таковую налогоплательщик может и не вести.
Если при регистрации ИП выбрал упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а после этого один из видов деятельности перевел на уплату ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), то в любом случае у него возникает обязанность подавать декларацию и по УСН, и по ЕНВД.
Дело в том, что применение спецрежима по ЕНВД освобождает ИП лишь от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций, кроме того, что взимается с объектов, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). И по этим налогам представлять декларацию ИП не должен (п. 2 ст. 80 НК РФ). А вот от уплаты налога по УСН он не освобожден.
Тот факт, что у ИП отсутствуют доходы и расходы в рамках "упрощенной" деятельности, не является основанием для утраты права на УСН. Поэтому пока за ИП закреплена возможность применять "упрощенку", он обязан подавать в ИФНС декларацию по УСН.
Представляется декларация по УСН в ИФНС раз в год. Срок представления для индивидуальных предпринимателей - 30 апреля (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если деятельность на УСН не ведется, декларация будет нулевой. Ведь доходы поступают только в рамках "вмененной" деятельности. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-11/26247 и ФНС России от 02.12.2009 N ШС-22-3/906@.
Обратите внимание: если нулевую декларацию по УСН не представить, налоговые органы могут оштрафовать. Сумма штрафа - 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Источник:
п. 4 ст. 346.12, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
абз. 2 п. 7 ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 2 ст. 346.13, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 4 ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
п. 2 ст. 80, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
спп. 2 п. 1 ст. 346.23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-11/26247
Письмо ФНС РФ от 02.12.2009 N ШС-22-3/906@

Если магазины находятся в разных городских округах или муниципальных районах, подведомственных разным ИФНС, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД должно быть подано в каждую инспекцию.

А если магазины находятся на разных территориях одного муниципального района, городского округа или города федерального значения, которые обслуживаются разными ИФНС, то заявление подается только в одну из них. Вставать на ЕНВД-учет в каждой инспекции в этом случае не нужно (п. 2 ст. 346.28 НК РФ; Письма Минфина от 28.08.2015 № 03-11-11/49675, от 24.07.2013 № 03-11-11/29241).

Для этого он должен подать в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (то есть со дня осуществления розничной торговли через новый объект торговли) (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

При этом исчисление суммы единого налога на вмененный доход по новому торговому объекту (магазину) следует производить в соответствии с положениями абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 28 ноября 2014 г. N 03-11-09/60758).

Таким образом, открытие новой торговой точки в другом муниципальном районе города Самара (не федерального значения), подведомственного другой ИФНС, требует постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждую инспекцию по месту открытия новой торговой точки.


Источник:

п. 2 ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019

Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241

п. 3 ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)

абз. 3 п. 10 ст. 346.29, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)

Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-09/60758

Вопросы 1 - 50 из 89
Начало | Пред. | 1 2 | След. | Конец
Остались вопросы?