FAQ

В СЗВ-ТД нужно вносить практически ту же информацию, что и в трудовую книжку. Графу 4 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" нужно заполнять в соответствии со штатным расписанием. Структурное подразделение указывайте, если обязанность трудиться в нем включена в трудовой договор.
В графе "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" подраздела "Наименование" указываются наименование должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, конкретный вид поручаемой работы и наименование структурного подразделения (если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор).
Записи о наименовании трудовой функции (должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, конкретном виде поручаемой работы) заполняются в соответствии со штатным расписанием работодателя. В случае если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, предусмотренным соответствующими квалификационными справочниками или соответствующими положениям профессиональных стандартов или реестров соответствующих должностей.

Источник:
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений" (вместе с "Порядком заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", "Форматом сведений для формы "Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица" в электронном виде")

Новая редакция Трудового кодекса обязывает работодателей формировать и представлять в ПФР информацию о трудовой деятельности каждого работника. Это означает, что форму СЗВ-ТД нужно будет подавать и на тех работников, которые:
- не пожелали перейти на ЭТК. В случае кадровых изменений, касающихся таких сотрудников, придется как представлять форму СЗВ-ТД, так и делать записи в их бумажных трудовых книжках. Собственно, уже сам факт подачи работником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки обязывает вас подать в ПФР новый отчет;
- работают как внешние совместители. Как и прежде, запись о работе по совместительству в бумажную трудовую книжку вносит по желанию сотрудника его основной работодатель. Но вот обязанность представлять в ПФР информацию о трудовой деятельности по совместительству законодатели не делегировали основному работодателю (в этом просто нет необходимости). Поэтому разработанный ПФР порядок заполнения формы СЗВ-ТД предусматривает, что каждый работодатель должен будет сам подавать форму СЗВ-ТД в случае кадровых изменений у своих внешних совместителей.
Исходя из новых требований закона, на внешнего совместителя отчет в ПФР организация все равно должна подавать.

Источник:
ст. 66.1, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
ст. 66, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)

Отчитываться в ПФР о кадровых перемещениях придется обо всех работниках ИП или организации. Если у работодателя трудится совместитель, то его также придется включить в пенсионную отчетность. Причем нет никакой разницы, внешний это совместитель или же внутренний.
Основания для включения совместителей в отчет СЗВ-ТД те же:
- оформление начала или прекращения трудовых отношений,
- перевод,
- присвоение новой квалификации,
- запрет на работу/деятельность,
новое наименование работодателя.
Также включить совместителя в СЗВ-ТД придется, если он подал заявление о порядке ведения бумажной трудовой книжки, либо запросил у работодателя выписку о трудовой деятельности.
Исключений для представления сведений по форме СЗВ-ТД на совместителя не предусмотрено.
Это означает, что форму СЗВ-ТД нужно будет подавать и на тех работников, которые:
- не пожелали перейти на ЭТК. В случае кадровых изменений, касающихся таких сотрудников, вам придется как представлять форму СЗВ-ТД, так и делать записи в их бумажных трудовых книжках. Собственно, уже сам факт подачи работником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки обязывает вас подать в ПФР новый отчет;
- работают у вас как совместители. Как и прежде, запись о работе по совместительству в бумажную трудовую книжку вносит по желанию сотрудника его основной работодатель ст. 66 ТК РФ. Но вот обязанность представлять в ПФР информацию о трудовой деятельности по совместительству законодатели не делегировали основному работодателю (в этом просто нет необходимости). Поэтому разработанный ПФР порядок заполнения формы СЗВ-ТД предусматривает, что каждый работодатель должен будет сам подавать форму СЗВ-ТД в случае кадровых изменений у своих внешних и внутренних совместителей.
Информацию о кадровом перемещении внутреннего/внешнего совместителя отразите на унифицированном бланке отчета. Отчитайтесь в ПФР в тот же срок, что установлен для основного персонала - штатных работников.

Источник:
ст. 66.1, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
ст. 66, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)

Форма отчета СЗВ-ТД утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п. Документ вступил в действие с 04.02.2020 года.
В соответствии с Порядком заполнения форма СЗВ-ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения. Данная форма предоставляется на сотрудников, в отношении которых произведены кадровые изменения:
- перевод на другую постоянную работу;
- установление второй и последующей профессии или иной квалификации;
- отмена ранее произведенных мероприятий;
  подачи заявления о выборе способа ведения трудовой книжки.
Кадрового мероприятия «переименование должности» не обозначено. В  рассматриваемом случае в отчете следует отразить последнее кадровое мероприятие -  информация о приеме (переводе) на должность, занимаемую по состоянию на 01.01.2020 г.
Записи о наименовании трудовой функции (должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, конкретном виде поручаемой работы) заполняются в соответствии со штатным расписанием работодателя.

Источник:
ст. 11, Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 16.12.2019) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений" (вместе с "Порядком заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", "Форматом сведений для формы "Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица" в электронном виде")

В соответствии с п. 2.4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ форма СЗВ-ТД подается на работников в следующих случаях:
-приема на работу;
-увольнения с работы;
-перевода на другую постоянную работу;
-подачи заявления о выборе способа ведения трудовой книжки.
Еще три случая предусмотрены п. 2.5.3 Порядка, это:
-изменение наименования работодателя;
-установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или квалификации;
-лишение права по приговору суда занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности.
Буквальное толкование положений п. 2.4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, а также п. 2.5.3 Порядка позволяет сделать вывод, что СЗВ-ТД необходимо подавать исключительно на тех работников, в отношении которых имело место одно из событий. Причем в 2020 году срок подачи формы СЗВ-ТД один – это 15-е число месяца, следующего за тем, в котором произошли указанные выше случаи.
Если в течение месяца по сотруднику не было никаких кадровых изменений, то подавать по нему сведения по форме СЗВ-ТД не нужно. Это правило работает весь 2020 год.
Таким образом, если весь 2020 год сотрудники не увольнялись, не переводились на другую работу, не подавали заявлений о выборе способа ведения трудовой книжки, не получали новую специальность, не лишались права занимать определенную должность, если новых сотрудников работодатель не принимал и не менял свое название, он освобождается от подачи СЗВ-ТД в течение всего 2020 года.
Однако за январь 2021 года работодателю все равно придется подать форму СЗВ-ТД не позднее 15 февраля на всех сотрудников, даже если никаких из описанных ситуаций с ними не произойдет. Это прямо следует из пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. При сдаче СЗВ-ТД не позднее 15 февраля 2021 года в нее следует включить данные о работнике по состоянию на 1 января 2020 года, т.е. указать последнее произошедшее с ним событие. Это может быть прием на работу или перевод на другую постоянную работу, или даже присвоение дополнительной квалификации.

Источник:
ст. 11, Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 16.12.2019) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений" (вместе с "Порядком заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", "Форматом сведений для формы "Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица" в электронном виде")

С 1 января 2020 г. все работодатели обязаны формировать сведения о трудовой деятельности работников, которые будут храниться в электронном виде в информационных ресурсах ПФР, на каждого работника и передавать в ПФР в установленном порядке. Сведения должны представляться по форме СЗВ-ТД.
Работодатели формируют в электронном виде сведения о трудовой деятельности каждого работника за отчетный период, то есть за месяц, в котором имели место следующие случаи:
- прием на работу;
- переводы на другую постоянную работу;
- увольнение;
- подачи заявления о выборе способа ведения трудовой книжки.
С 1 января 2020 г. - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место вышеуказанные случаи. При представлении указанных сведений впервые в отношении зарегистрированного лица страхователь одновременно представляет сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 г. у данного страхователя. При отсутствии у зарегистрированного лица случаев, указанных в п. 2.4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, сведения о трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 г. у данного страхователя на такое зарегистрированное лицо представляются не позднее 15 февраля 2021 г.

Источник:
ст. 66.1, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
ст. 1, Федеральный закон от 16.12.2019 N 439-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде"
ст. 11, Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 16.12.2019) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

В соответствии с положениями Постановления Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений", форма СЗВ-ТД подается, если организация переименовалась (т.е. изменилось наименования страхователя). Если наименование не менялось и не произошло никаких кадровых изменений, форму СЗВ-ТД подавать не нужно.

Источник:
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений" (вместе с "Порядком заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", "Форматом сведений для формы "Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица" в электронном виде")

Передавать в ПФР данные обо всей прошлой трудовой деятельности работников организации не нужно. В новом разделе индивидуального лицевого счета ПФР будет собирать от работодателей сведения о кадровых перемещениях человека начиная с января 2020 г. А в качестве отправной точки тут будет указана информация о приеме (переводе) на должность, занимаемую по состоянию на 01.01.2020 г.
Страхователь должен будет представлять форму СЗВ-ТД:
- только если в отчетном месяце у вас были какие-то кадровые мероприятия;
- только в отношении тех работников, которых эти кадровые мероприятия касаются.
А за месяцы, в которых никаких изменений в штате не было, сдавать нулевую форму СЗВ-ТД не нужно.
Первой отчетной датой для формы СЗВ-ТД было 17.02.2020 (так как 15.02.2020 - выходной день, суббота). Организация должна была представить новый отчет в ПФР не позднее этой даты, если в январе 2020 г.:
- или приняли на работу нового сотрудника, уволили кого-то либо перевели на другую работу;
- или получили от сотрудника заявление о выборе вида трудовой книжки: бумажной или электронной.

Источник:
ст. 11, Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 16.12.2019) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

Порядок заполнения формы СЗВ-ТД утвержден Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п.
В соответствии с Порядком заполнения страхователь представляет форму СЗВ-ТД в форме электронного документа. В случае если численность работающих у него зарегистрированных лиц менее 25, он может представлять форму СЗВ-ТД на бумажном носителе.
Форма СЗВ-ТД в форме электронного документа представляется страхователем по форматам согласно приложению 3 к настоящему постановлению и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Форма СЗВ-ТД является документом персонифицированного учета и заполняется на основании приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
Форма СЗВ-ТД заполняется и представляется в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения и в отношении которых произведены другие кадровые изменения (в том числе перевод на другую постоянную работу, установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий и другие), а также в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки.
В соответствии с Порядком заполнения в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" указываются следующие кадровые мероприятия: прием на работу (службу), перевод на другую работу, изменение наименования страхователя, установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации заполняется с указанием разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и тому подобное), увольнение с работы, лишение права в соответствии с приговором суда занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью,
Таким образом, форму СЗВ-ТД надо подавать на каждого работника, который был принят, уволен, переведен на другую постоянную работу, присвоили категорию, переименовали работодателя, лишили права заниматься определенной деятельность, а также на того, кто подал заявление о переходе на ЭТК или о сохранении бумажной книжки.

Источник:
Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений" (вместе с "Порядком заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", "Форматом сведений для формы "Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица" в электронном виде")
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 23.06.2016) "Об электронной подписи"
ст. 66, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019)

1. Налогоплательщик, применяющий в установленном порядке патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении розничной торговли и лицензированной медицинской (или фармацевтической) деятельности* утрачивает право*** на применение данной системы налогообложения при реализации с 1 января 2020 года следующих товаров.
- лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств". Однако, в отношении предпринимательской деятельности по реализации некоторых лекарственных препаратов, указанных в части 7.1. статьи 67 Федерального закона  от 12.04.2010 №61-ФЗ, налогоплательщик вправе применять ПСН до 01 июля 2020 года.
- обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Вместе с тем, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ПСН до 1 марта 2020 года.
При этом следует учитывать, что маркировка:
- предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 787
- обувных товаров осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 860.
2. Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и обязан перейти на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН - если они применяются) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (налоговый период начинается с даты начала действия патента).

Источник:
ст. 346.43, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 N 787 (ред. от 14.03.2019) "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235" (вместе с "Правилами реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха")
Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 "Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров"
Письмо ФНС России от 30.12.2019 N СД-4-3/27173@ "О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308" (вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100308)
Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@ "О направлении письма Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662" (вместе с <Письмом> Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662)

1) До 1 января 2020 года.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. Если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации. В этом случае у клиента возникает доход в виде экономической выгоды (экономия на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему), подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
При наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом (заемщиком) является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации. Если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом (заемщиком) определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
2) С 1 января 2020 года.
Не полежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства по кредиту;
- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Источник:
ст. 819, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 03.07.2019)
ст. 41, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 224, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) }
ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.07.2019)

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
При этом конкретный перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом, не установлен.
Следовательно, налоговый орган вправе истребовать у контрагента любые документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в том числе сертификаты качества и происхождения товаров.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация обязана в течение пяти дней со дня получения Требования о представлении документов (информации) представить в налоговый орган все истребуемые документы, в том числе сертификаты качества и происхождения товаров, либо в этот же срок сообщить о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Истребуемые документы представляются в виде заверенных лицом, у которого истребуются документы, копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки, признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность.

Источники:
ст. 93, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 93.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 129.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок"

Физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет на благотворительность, если является налоговым резидентом РФ и в течение налогового периода получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также за исключением выигрышей в азартных играх и лотерее).
Вычетом на благотворительность является уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов на пожертвования следующим организациям:
•    благотворительным организациям;
•    социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
•    некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
•    религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
•    некоммерческим организациям на формирование или пополнение их целевого капитала.
Размер социального вычета не может превышать 25% дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению (в отдельных случаях законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30%). Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.

Источник:
ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 219, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 224, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)

Исходя из положений Налогового Кодекса РФ, если у юридического лица вовсе нет недвижимости, которая признается объектом налогообложения, то организация  не является налогоплательщиком и нулевую декларацию не представляет.
Стоит учесть, в случае, если у организации есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога по всем объектам равна нулю, то нужно подать нулевую декларацию по налогу на имущество организаций.
В этом случае юридическое лицо является налогоплательщиком и должно сдать декларацию несмотря на то, что не уплачивает налог.
Нулевую декларацию нужно подать только в двух случаях:
•    есть полностью самортизированная недвижимость, с которой налог платят по среднегодовой стоимости, то есть его остаточная стоимость равна нулю. Другой недвижимости нет;
•    вся недвижимость освобождена от налога по федеральной и (или) региональной льготе и итоговой суммы налога нет.

Источник:    
ст. 373, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 386, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 374, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)

Платить страховые взносы по пониженным тарифам могут негосударственные некоммерческие организации, которые ведут деятельность в социально значимых областях, и благотворительные организации. В течение 2017 - 2024 гг. они могут применять такие пониженные ставки по следующим страховым взносам:
    на ОПС - 20%;
    на ВНиМ и ОМС - 0%;
Применение пониженных тарифов возможно при соблюдении установленных условий.
Если условия не выполняются, организации лишаются права применять пониженные тарифы с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате.
Если по итогам следующего отчетного периода организация будет соответствовать условиям применения пониженных тарифов, она вправе применить их в этом отчетном периоде и произвести перерасчет страховых взносов, уплаченных по основным тарифам, за предыдущий отчетный период.
Если в дальнейшем по результатам деятельности за отчетный (расчетный) период организация снова лишится права применять пониженные тарифы, она должна будет пересчитать страховые взносы исходя из основных тарифов с начала этого отчетного (расчетного) периода.

Источник:
ст. 427, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 251, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 346.15, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
ст. 431, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
Письмо ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569 <По вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов>
Письмо ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569 <По вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов>

Обязательная маркировка товаров в РФ введена Федеральным законом от 31.12.2017 N 487-ФЗ. Данный закон вступил в силу с 1 января 2019 года.
Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке в 2019 году, был утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. С 1 декабря 2019 года маркировка распространится, в том числе, на одежду:
- предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
- блузки и блузы трикотажные машинного или ручного вязания женские/для девочек;
- пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские/для мальчиков и женские/для девочек.
С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий в том числе установление запрета на применение ЕНВД и патентной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в части реализации предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Таким образом, при реализации вышеперечисленных предметов одежды организации и индивидуальные предприниматели не смогут применять ЕНВД и патентную систему налогообложения. В случае осуществления розничной торговли одеждой, не входящей в Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, право применять ЕНВД и ПСН сохраняется.

Источник:
Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и статьи 5 и 8 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р (ред. от 08.11.2019) <Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации>
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Письмо Минфина России от 15.10.2019 N 03-11-11/78926

Если юридическое лицо совмещает УСН и ЕНВД, а в следующем году планирует применять только УСН, то в таком случае необходимо лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление нужно подать в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности. День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета. При этом подавать уведомление о переходе на УСН в таком случае не нужно.
Таким образом, организация, которая совмещает ЕНВД и УСН, при прекращении ведения «вмененной» деятельности подает в течение пяти рабочих дней только заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, в заявлении необходимо указать дату прекращения деятельности. В данном случае сроки подачи заявления, предусмотренные при переходе с ЕНВД на УСН, не применяются. Если юридическое лицо планирует прекратить деятельность до конца года, то заявление необходимо подать до 31 декабря, указав фактическую дату прекращения деятельности.
В ситуации, когда организация уже находится на УСН, она является налогоплательщиком этого налога в отношении всех видов осуществляемой ею деятельности, за исключением той деятельности, в отношении которой она применяла на ЕНВД. При снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, все виды осуществляемой деятельности, в том числе и те, в отношении которых применялся ЕНВД, будут облагаться налогом при УСН.
Источник:
ст. 6.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)
ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.12, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)

По общему правилу первые три дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, остальные дни - ФСС РФ.
При этом размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.
В отдельных случаях за счет средств ФСС РФ выплачивается вся сумма пособия с первого дня временной нетрудоспособности. Это значит, что строка "за счет средств работодателя" должна остаться незаполненной.
В случае, когда сумма пособия выплачивается только за счет средств работодателя, тогда строка "за счет средств ФСС" должна оставаться незаполненной.
Источник:
ст. 3, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 <О разъяснении отдельных положений Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н>
Письма ФСС РФ от 29.12.2010 N 02-03-10/05-14665 и от 20.01.2011 N 14-03-09/05-74. Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022
ст. 5, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Согласно действующей редакции НК РФ, счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами  и порядком.
В подготовленной редакции НК РФ, которая начнет действовать с 01.01.2020г. положения п. 1 ст. 169 НК РФ не изменились.
Таким образом, с 01.01.2020 счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Обращаем внимание, до 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:
- в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@;
- и в новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям НК РФ.
Документы в старом формате, который были выставлены до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Организация сможет представить только печатную форму документа.
Изменения формата УПД поддерживают операторы ЭДО и разработчики учётных систем. Чтобы работать в актуальном формате, пользователям нужно до 1 января 2020 года установить обновления.
Источник:
ст. 169, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ (ред. от 08.04.2019) "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме"
Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"

Налоговый агент перечисляет НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
В случае если организация создает хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца и адрес этого рабочего места отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ, то необходимо создать обособленное подразделение.
В таком случае российские организации, у которых есть обособленные подразделения, должны платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения. Налог нужно перечислять с доходов работников подразделения и физлиц, заключивших с подразделением (его уполномоченным лицом) договоры гражданско-правового характера.
С 01.01.2020 организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, может перечислять НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения одного из них или по своему месту нахождения, если она располагается в том же муниципальном образовании. О своем выборе налоговый агент должен уведомить инспекцию.
Понятие рабочего места закреплено в ст. 209 ТК РФ. При этом ТК РФ не регулирует отношения, возникающие на основании гражданско-правовых договоров (договоры подряда, возмездного оказания услуг и т.п.) см. ч. 8 ст. 11 ТК РФ. Если с физлицом оформлен договор оказания услуг, рабочего места у него не возникает. Соответственно, это не приводит к образованию обособленного подразделения.
Таким образом, НДФЛ с вознаграждения исполнителя по ГПД необходимо перечислить в налоговый орган по месту учета организации - заказчика услуг.
Источник:
ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159
Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780
ст. 2, Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
ст. 209, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 12.11.2019)
ст. 11, "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)

Налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета.
Данный налоговый вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом.
При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений в получении налоговых вычетов у работодателя. В связи с этим, работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета, при условии представления подтверждения права на получение указанного налогового вычета, вправе предоставить налоговый вычет.
В случае, если работником будет предоставлено заявление на получение имущественного налогового вычета, а также будет подтверждено  право на его получение, работодатель обязан предоставить вычет, на которые налогоплательщик имеет право, в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. В противном случае отказ работодателя будет неправомерным.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Источник:
ст. 220, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416

Налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета.
Данный налоговый вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом.
При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений в получении налоговых вычетов у работодателя. В связи с этим, работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета, при условии представления подтверждения права на получение указанного налогового вычета, вправе предоставить налоговый вычет.
В случае, если работником будет предоставлено заявление на получение имущественного налогового вычета, а также будет подтверждено  право на его получение, работодатель обязан предоставить вычет, на которые налогоплательщик имеет право, в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. В противном случае отказ работодателя будет неправомерным.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Источник:
ст. 220, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416

Индивидуальный предприниматель по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства
Декларация представляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Ее используют и организации, и ИП независимо от того, какой объект выбрали - "доходы" или "доходы минус расходы". Формат декларации в электронном виде утвержден этим же Приказом.
Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде. Если до окончания года и за прошлый календарный год среднесписочная численность работников у организации или ИП превысила 100 человек, то декларацию нужно направить в электронном виде по ТКС.
Исходя из запроса, индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, поэтому ИП может самостоятельно выбрать способ представления налоговой декларации по УСН.
ИП на УСН без наёмных работников вправе представить налоговую декларацию по УСН на бумажном носителе.
Источник:    
ст. 346.23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
ст. 80, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)

С 01.01.2015 на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка в размере 7%.
Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», применяется ставка, установленная п. 1 статьи 346.20 НК РФ в размере 6%.

Источник:
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 10.06.2015) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009)

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства (микро-, малое или среднее предприятие) определяется в соответствии с наибольшим значением среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для микропредприятий – 15 человек включительно для малых предприятий 100 человек включительно, а для средних предприятий – 250 человек включительно
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость для микропредприятия - 120 млн. рублей; малого предприятия - 800 млн. рублей; среднего предприятия - 2 млрд. рублей.
При этом вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение первого года своей деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие только патентную систему налогообложения, относятся к категории микропредприятий.
Таким образом, если по среднесписочной численности сотрудников хозяйствующий субъект относится к категории микропредприятий, а по доходу, полученным от осуществления предпринимательской деятельности к категории малого предпринимательства, то в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства будет содержатся информация об отнесении данного хозяйствующего субъекта к категории малого предпринимательства.

Источник:
ст. 4, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

Услуги Консультант Плюс цена тут

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г."

Согласно п.8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ, положения главы 26.3 части второй НК РФ не применяются с 1 января 2021 года.
При этом Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов продление действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на период после 2020 года не предусмотрено.
Таким образом, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется с 1 января 2021 года.

Источник:
ст. 5, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"
Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/60989

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако допускается уплата налога за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.
НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные законодательством, применяются также в отношении сборов и распространяются на плательщиков сборов.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством государственная пошлина за юридическое лицо может быть уплачена третьим лицом.

Источник:
ст. 333.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 333.17, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.07.2019 N Ф03-3095/2019 по делу N А59-5176/2017

Налоговая инспекция, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе вызвать налогоплательщика по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов, сборов, взносов.
Так, например, налогоплательщик (представитель налогоплательщика) может быть вызван по следующим причинам:
•    чтобы получить пояснения вне налоговых проверок. Например, вызывают на "зарплатные" комиссии по легализации налоговой базы или базы по страховым взносам;
•    чтобы получить пояснения в рамках камеральных и выездных проверок. Это может быть связано как с ошибками и противоречиями в ваших отчетах, так и с любыми другими вопросами, которые возникли у инспектора.
При этом, вызов может осуществляться в иных случаях. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности направлять уведомление о вызове, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.
По данному вопросу Минфин разъясняет следующее.
В соответствии ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей могут выступать лица, не заинтересованные в исходе дела. В связи с этим при наличии необходимости опросить лиц, заведомо заинтересованных в исходе дела, например представителя налогоплательщика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызвать в налоговый орган указанных лиц для дачи пояснений на основании письменного уведомления.
Учредитель является заинтересованным лицом, поэтому налоговая инспекция направила уведомление непосредственно ему. Рекомендуем не игнорировать такие уведомления, даже если основания для вызова кажутся недостаточными. За неявку предусмотрена административная ответственность.

Источник:
пп. 4 п. 1 ст. 31, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"
Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам"
Письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41046

Налогоплательщик, применяющий в установленном порядке систему налогообложения ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности розничная торговля, утрачивает право на применение данной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения в случае реализации  с 1 января 2020 года, следующих товаров, в целях налогообложения не относящихся к розничной торговле:
- лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств":
- обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено такое нарушение.

Источник:    
ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.27, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 346.26, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)

В случае  если у банка отозвали лицензию на осуществление деятельности,  расчетный счет можно закрыть в обычном порядке, подав заявление. Отзыв лицензии у кредитной организации означает, что она лишается права осуществлять банковские операции, но полностью отвечает по своим обязательствам, поэтому закрытие счетов не является обязательным и осуществляется по желанию клиентов. Для закрытия расчетного счета достаточно подать заявление представителю временной администрации. При отсутствии остатка  средств счет закроется в соответствии со стандартной процедурой. Если средства остались, они будут переведены на специальный счет «Обязательства банка по прочим операциям».
При ликвидации банк самостоятельно закрывает счет и направляет сообщение в ИФНС. В случае ликвидации банка, т. е. его исключения из государственного реестра юридических лиц, расчетные счета клиентов закрываются, а сообщения об этом в трехдневный срок направляются в налоговую инспекцию.
Дополнительно сообщать в налоговую и внебюджетные фонды о закрытии расчетного счета, открытого в банке на территории РФ, не нужно. Эта обязанность для организаций отменена.

Источник:
ст. 86, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
ст. 1, Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (ред. от 29.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения в целях получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, принадлежащего ему и используемого в своей предпринимательской деятельности (налоговой льготы), можно по желанию вместе с заявлением* представить в любой налоговый орган документы, подтверждающие факт использования имущества в своей предпринимательской деятельности. Перечень таких документов не установлен, он определяется в зависимости от характера использования ИП имущества, поэтому ИП целесообразно предварительно получить в налоговом органе соответствующие разъяснения о составе представляемых им подтверждающих документов для своего конкретного случая.
Например, при использовании ИП в своей предпринимательской деятельности принадлежащего ему нежилого помещения, могут быть представлены договора аренды с арендаторами и платежные документы о получении арендной платы, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников ИП, договоры с поставщиками и (или) покупателями и т.п.

Источник:
п. 3 ст. 346.11, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"

Размер дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с превышения дохода плательщика за расчетный период 300000 рублей для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), определяется в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.
Доходом признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Источник:
п. 9 ст. 430, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019}
ст. 346.47, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Учитывая, что вышеизложенное предусмотрено исключительно в отношении ПСН, в целях проверки соблюдения налогоплательщиками, применяющими ПСН, установленного ограничения в отношении средней численности привлекаемых работников не более 15 человек за налоговый период:
при совмещении ПСН с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках ЕНВД.

Источник:
п. 5 ст. 346.43, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019
пункт 17 Письма ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ (вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")

С 01.01.2020 плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает 10 человек, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.
Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять расчет по форме 6-НДФЛ как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Источник:
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Согласно положениям статьи 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Применение контрольно-кассовой техники требуется при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Перечисление алиментов не относится к расчетам в терминологии Закона № 54-ФЗ, поэтому такая операция не требует применения ККТ.

Источник:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

По вопросу маркировки меховых изделий необходимо обращаться в ООО "Оператор-ЦРПТ", так как данная организация является оператором информационного ресурса маркировки меховых изделий с 1 июня 2019 года. (В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»).
Также можно обращаться в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, так как оно является координатором всех проектов по маркировке товаров.
Маркировка меховых изделий регулируется следующими документами:
1. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2016 №235";
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»;
3. Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 791-р "Об утверждении модели функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в Российской Федерации";
4. Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2018 N 2963-р "Об утверждении Концепции создания и функционирования в Российской Федерации системы маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров";
5. Приказ ФНС России от 15.08.2016 № СА-7-19/439@ «Об определении организации, обеспечивающей на период проведения пилотного проекта функцию эмитента контрольных (идентификационных) знаков».

Источник:
Постановление Правительства РФ от 14.03.2019 N 270 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2016 г. N 787"

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Если налогоплательщик планирует открыть новую торговую точку на территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу, в котором он уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, он вправе уведомить об этом налоговый орган по форме установленной приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012.
При этом налогоплательщик обязан учесть данные по этой торговой точке в налоговой декларации по ЕНВД.

Источник:    
ст. 346.28, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"
ст. 346.29, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)

Заработная плата выплачивается сотруднику в том месте, где он работает, либо переводится на счет в банк, указанный в заявлении сотрудника. Работник может заменить банк, куда переводится зарплата, сообщив об изменении реквизитов для перевода зарплаты письменно. Условия, место и сроки выплаты зарплаты определяются коллективным или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается самому работнику, однако в указанной статье содержится одно "но" - за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Трудовым законодательством определено, что кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если его исполнение возложено на указанное третье лицо.

Перечисление работодателем части заработной платы сотрудника по письменному заявлению в общественные организации, фонды и т.п. правомерно, так как речь идет не об удержании из заработной платы работника, а о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной заработной платой. Также, по мнению Роструда, в ситуации, когда речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника, он может распорядиться зарплатой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление в бухгалтерию компании. Для того чтобы минимизировать риски, в рассматриваемой ситуации важно правильно оформить документы.
Действующее трудовое законодательство хоть и предусматривает возможность выплаты причитающихся работнику сумм путем их перечисления на счет другого лица, но для этого необходимо, чтобы такой порядок следовал либо из федерального закона, либо из трудового договора. Другими словами, для перевода заработной платы работника на счет третьего лица необходимо согласие как работника, так и работодателя.  Работодатель не обязан перечислять деньги на счет третьего лица, указанный работником в заявлении, если коллективным либо трудовым договором такой порядок выплаты заработной платы не предусмотрен.

Источник:
ст. 136, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
ст. 313, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019)
Вопрос: Об удержании из заработной платы работника денежных средств для целей погашения кредита при наличии волеизъявления самого работника. (Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1)
Вопрос: Об удержании работодателем из зарплаты работника денежных средств в целях погашения кредита по заявлению работника. (Письмо Роструда от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1)

Если работник головного подразделения  командирован в другое подразделение, то в  такой ситуации сотрудник не становится работником подразделения, в которое он командирован.
Поэтому НДФЛ с его доходов за работу как в головном, так и в другом подразделении уплатите в адрес налогового органа, где состоит на учете то подразделение, работником которого он является.
По месту учета обособленного подразделения нужно подавать:
1)    справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
2)    расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
То есть состав отчетности такой же, как у головной организации.
Но в этом случае формы заполняются только в отношении:
•    работников обособленного подразделения;
•    физических лиц, которые получили доходы по гражданско-правовым договорам с этим подразделением.
Если физическое лицо является работником головной организации, но при этом командирован в обособленное подразделение, НДФЛ необходимо уплатить и представить налоговую отчетность в ИФНС по месту учета головной организации.

Источник:
п. 7 ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
ст. 166, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11990
Письмо ФНС России от 15.05.2014 N СА-4-14/9323
п. 2 ст. 230, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"

По вопросу маркировки меховых изделий необходимо обращаться в ООО "Оператор-ЦРПТ", так как данная организация является оператором информационного ресурса маркировки меховых изделий с 1 июня 2019 года. (В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787»).
Также можно обращаться в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, так как оно является координатором всех проектов по маркировке товаров.

Источник:
Постановление Правительства РФ от 14.03.2019 N 270 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2016 г. N 787"

В течение 2019-2020 гг. налогоплательщики вправе применять систему в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
В соответствии с внесенными изменения в  Налоговый кодекс Российской Федерации положения гл. 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2021 года.

Источник:
ст. 5, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Заявление по форме № Р34001/ Р34002 может быть представлено в регистрирующий орган в случае обнаружения недостоверных сведений об учредителях юридического лица, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
При создании акционерного общества регистрирующий орган вносит в ЕРЮЛ сведения о лицах, выступающих его учредителями (то есть о лицах, которые принимали решение об учреждении общества).
После государственной регистрации учредители акционерного общества становятся акционерами общества. При этом сведения об акционерах в ЕГРЮЛ не содержатся. Сведения об акционерах общества отражаются в реестре акционеров, держателем которого является регистратор.
Таким образом, если содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения об учредителях акционерного общества, то есть лицах, принявших решение об учреждении такого общества, являются недостоверными на момент его создания, то физическое (юридическое) лицо, обнаружившее о себе недостоверные сведения в ЕГРЮЛ, может обратиться в регистрирующий орган с заявлением по форме Р34001/Р34002.
Если же физическое (юридическое) лицо являлось учредителем акционерного общества (то есть принимало решение об учреждении общества), а в последствии вышло из состава акционеров путем отчуждения (продажа, дарение и т.п.) принадлежавших ему акций, то для подачи заявления по форме Р34001/ Р34002 в связи с недостоверностью сведений об учредителе общества, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, правовых оснований не имеется.

Источник:
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "Об акционерных обществах"
Приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц"

В случае, когда расчет между организациями и индивидуальными предпринимателями не подразумевает наличную оплату или оплату с предъявлением электронного средства платежа (к примеру, банковской картой через POS-терминал), ККТ не применяется.
Таким образом применять ККТ не требуется:
- при расчете иным встречным предоставлением, например, при взаимозачете;
- при зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);
- при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), в частности, при реализации на условиях оплаты, осуществляемой после приобретения товара (оказания услуги).
То же относится и к случаям, когда организации и предприниматели за товары (работы, услуги) передают и/или получают встречное предоставление в виде иных товаров (работ, услуг).

Источник:
п. 9 ст. 2, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ "О применении контрольно-кассовой техники"

Снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит только в следующих случаях:
- истечение срока действия патента;
- утрата права на применение ПСН;
- прекращение деятельности, на которую получен патент.
Патент позволяет работать по нему на конкретной территории, которая указывается в патенте. По общему правилу это территория субъекта РФ. Если в результате смены места жительства индивидуальный предприниматель будет вести деятельность на территории, отличной от указанной в патенте, то в таком случаен нужно:
- заранее выяснить возможность применения патента по новому месту деятельности и подать заявление о получении нового патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до ее начала;
- в течение 10 рабочих дней после дня прекращения деятельности на прежней территории подать в ИФНС по месту "патентного" учета заявление по установленной форме.
При этом оставшуюся часть стоимости старого патента оплатить все равно придется, иначе ИП оштрафуют за недоплату налога.
В случае, если в результате смены места жительства индивидуальный предприниматель продолжит вести деятельность на территории, указанной в патенте, то получать новый патент не нужно.

Источник:
ст. 346.46, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"
ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме"
Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ (ред. от 17.11.2014) "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"
ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)

В связи с проведением Федеральным казначейством совместно с Банком России организационно-технических мероприятий по перенумерации счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства на балансовых счетах в Банке России, с целью исключения совпадения их номеров в рамках балансов главных управлений Банка России, с 09.09.2019 изменятся реквизиты расчетных счетов отдельных ТОФК. Об этом сообщается в письме Федерального казначейства от 16 августа 2019 г. N 95-09-11/02-584.
Полный перечень банковских счетов, подлежащих перенумерации, с указанием ТОФК и БИК обслуживающего подразделения Банка России размещен на официальном сайте Федерального казначейства в сети Интернет в разделе Новости (www.roskazna.ru/novosti-i-soobshheniya/novosti/1389191/).

Источник:    
Письмо Казначейства России от 16.08.2019 N 95-09-11/02-584 "О перенумерации счетов"

Нет, не обязаны. Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Источник:    
ст. 2, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

Налоговый нерезидент - физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России. Исключение - некоторые граждане РФ: российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.
Чтобы определить статус физического лица (резидент или нерезидент), нужно:
1)    отсчитать 12 месяцев назад от даты получения дохода. Отсчет может производиться и не с начала месяца. Эти 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом;
2)    посчитать, сколько дней физлицо находилось в России в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения в России рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом.
В расчет времени нахождения в РФ включаются:
•    дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее;
•    время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физлицо находилось за границей (в отпуске, загранкомандировке и пр.).

Источник:
п. 2 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676
Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086
Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334
Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@

Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение 4 лет.

Источник:
пп. 8 п. 1 ст. 23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)

Призы и выигрыши, полученные физическими лицами – резидентами РФ в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых организациями и индивидуальными предпринимателями в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.
Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год. Следовательно, если физическое лицо участвовало в рекламном розыгрыше или конкурсе, и ему достался приз, стоящий менее 4 000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4 000 руб.
В соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Каких-либо ограничений по возможному количеству получателей указанных выигрышей и призов при проведении рекламной акции или конкурса п. 28 ст. 217 НК РФ не содержит.

Источник:
п. 1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
п. 2.1 ст. 362, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
ст. 3, Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 22.10.2018) "О транспортном налоге" (принят ЗС СПб 16.10.2002)