Вопрос-ответ

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, белорусская компания предоставляет услуги в электронном виде в виде доступа к ПО (видеокурсы).

Таким образом, норма, установленная пп. 3 п. 29 Приложения 18 Договора ЕАЭС, не применяется.

В этом случае должна применяться норма, установленная пп. 4 п. 29 Приложения 18 Договора ЕАЭС. А именно: Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются лицензии, иные документы, удостоверяющие права на охраняемые государством объекты авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

Однако согласно абзацу второму пункта 1 статьи 174.2 НК РФ предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме. ( см. Письмо Минфина РФ от от 04.03. 2021 N 03-07-13/1/15393).

Пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ предусмотрена постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг.

Таким образом, белорусская организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в российском налоговом органе на основании заявления о постановке на учет и иных документов в целях уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации.

Следовательно, российская компания не является налоговым агентом по НДС и не должна платить как налоговый агент.

Источник:

пп. 3 п. 29 Приложение 18 "Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) {КонсультантПлюс}
пп. 4 п. 29 Приложение 18 "Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) {КонсультантПлюс}

п. 1 ст. 174.2, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}

п. 4.6 ст. 83, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}

« Вернуться назад