Вопрос-ответ

Если сумма вычетов превысит сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается (п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@):
• по строке 110 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 130 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Следует отметить, что контрольные соотношения для проверки расчета 6-НДФЛ доведены Письмом ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@, из которых следует, что показатель строки 110 равен или больше показателя строки 130 (п. 1.2 Приложения к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, разработанных ФНС России).
Таким образом, в случае если в том периоде, за который представляется расчет 6-НДФЛ, сумма вычетов на детей окажется больше суммы доходов, налоговая база признается равной нулю, а сумма предоставленных вычетов будет равна сумме дохода.

Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2014 N 03-04-06/36470).
В рассматриваемой ситуации, получен доход, нарастающим итогом с начала налогового периода, в сумме 120 000 руб., а вычет 8 400 руб. Следовательно, в строке 110 Раздела 2 6-НДФЛ следует указывать 120 000 руб., а в строке 130 Раздела 2 6-НДФЛ следует указывать сумму в размере 8 400 руб.

Напоминаем, что некоторые виды доходов, например доходы в виде дивидендов, в целях предоставления вычетов на детей не учитываются (п. п. 2.1, 3 ст. 210 НК РФ).

Источник:

п. 3 ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 4.3 Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (вместе с "Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)") {КонсультантПлюс}
п. 1.2 <Письмо> ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ <О контрольных соотношениях показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@> {КонсультантПлюс}
ст. 216, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
Вопрос: Как отразить в расчете 6-НДФЛ предоставленный вычет на детей, который превышает сумму дохода работника? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
п. 2.1 ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 3 ст. 210, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}

« Вернуться назад