Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы, произведенные по ее поручению, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности чеков ККТ (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3300, от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500, ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@).
В налоговом учете важно, чтобы были документы, подтверждающие не только факт приобретения товаров (работ, услуг и т.п.), но и факт оплаты, которые удовлетворяют требованиям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Если нет кассового чека, то можно использовать другие документы, которые по законодательству РФ могут подтверждать оплату, в частности:
- товарный чек (Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-01-15/52653);
- слип (квитанцию электронного терминала) (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 24.06.2016 N 03-03-06/1/36877);
- документ строгой отчетности, в том числе маршрут/квитанцию электронного билета, посадочный талон со штампом о прохождении досмотра (имеющий статус "использован") (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198, от 15.01.2021 N 03-03-06/1/1448, от 28.01.2020 N 03-03-06/1/4908);
- выписку с банковского счета сотрудника о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа.
Полезные документы:
Можно ли признать расходы по авансовому отчету и принять к вычету НДС, если нет кассового чека
Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-01-15/52653 "О применении товарного чека для подтверждения факта оплаты товара по договору розничной купли-продажи"
Письмо Минфина России от 24.03.2021 N 03-03-07/21069 "О документальном подтверждении расходов при расчетах с использованием банковской карты в целях налога на прибыль"
Статья 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
Актуально на 30.04.2025
При оценке ситуации на другую дату требуется дополнительный анализ вопроса и просмотр цитируемых материалов.
Если у вас еще нет доступа к КонсультантПлюс –
получите бесплатный пробный доступ и вы сможете ознакомиться со всеми материалами.
« Вернуться назад