Вопрос-ответ

Если у вас объект "доходы", то вопрос о том, как правильно учитывать субсидию, спорный.

С одной стороны, ФНС России считает, что облагаться должна только та ее часть, которая не покрыта расходами к концу второго года, то есть так же, как на объекте "доходы минус расходы" (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078@, от 03.09.2014 N ГД-4-3/17634@). И если за два года вы успели освоить всю субсидию, то облагаемого дохода вообще не возникнет.

С другой стороны, есть мнение, что п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. Тем, кто применяет объект "доходы", он лишь позволяет учитывать доход в виде субсидии не сразу, а постепенно. Но при этом не дает права уменьшать доходы на расходы.

Если вы все-таки решите включать субсидию в базу за минусом расходов, на которые ее потратили, то будьте готовы к спору, ведь инспекции не всегда руководствуются разъяснениями Минфина и ФНС России (Письма Минфина России от 22.04.2013 N 03-02-07/1/13890, ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@, от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@).

Полезные документы:
Как учесть субсидии при УСН Абзац 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078@ "Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, субсидии, расходов на приобретение ОС и исчислении минимального налога"

Письмо ФНС России от 03.09.2014 N ГД-4-3/17634@ "О налогообложении гранта на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, если получатель применяет УСН"

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-02-07/1/13890 "О статусе письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах"

<Письмо> ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@ "О разъяснениях ФНС России"

Письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@ "О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"


Актуально на 16.01.2025
При оценке ситуации на другую дату требуется дополнительный анализ вопроса и просмотр цитируемых материалов.

Если у вас еще нет доступа к КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ и вы сможете ознакомиться со всеми материалами. 

« Вернуться назад