Вопрос-ответ

1.      Налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Порядок доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации установлен Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@.

В нем говорится, что Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации в пятидневный срок после получения от соответствующего управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации информации об изменении реквизитов счета, открытого этому УФК по субъекту Российской Федерации на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет N 40101), направляет нижестоящим территориальным налоговым органам указанные сведения, а также размещает данные сведения и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, на официальном сайте управления ФНС России по субъекту Российской Федерации в сети Internet (п. 1 Порядка доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов).

Нижестоящие территориальные налоговые органы (п. 2 Порядка доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов):
- в течение семи рабочих дней после получения информации от управления ФНС России по субъекту Российской Федерации об изменении реквизитов счета, открытого соответствующему УФК по субъекту Российской Федерации на счете N 40101, а также об иных сведениях, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, направляют налогоплательщикам (по почте с уведомлением о вручении) сведения согласно Приложению к настоящему Порядку, а также информируют их через средства массовой информации;
- размещают на своих информационных стендах сведения об изменении реквизитов счета, открытого соответствующему УФК по субъекту Российской Федерации на счете N 40101, и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
- в составе документов, выдаваемых при постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах, выдают им (направляют по почте с уведомлением о вручении) сведения согласно приложению к настоящему Порядку.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, предусмотрено налоговым законодательством уведомление налогоплательщиков о реорганизации налоговой инспекции самой инспекцией.

2. Учитывая, что организация переведена в другую налоговую инспекцию, то карточка расчетов с бюджетом была передана в новую налоговую инспекцию (п. 2 Регламент, утв. Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020)
"Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", Письмо ФНС России от 29.09.2017 N ЗН-4-22/19596@).

Учитывая, что организация, осуществляющая свою деятельность через ОП, не меняла место нахождения, то КПП, ОКТМО присвоенный ОП не изменяется. Изменяется КПП и сам получатель (налоговая инспекция).

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации, инспекция, в которой организация стояла на учете объединилась с другой инспекцией, которая имеет счет в том же Федеральном казначействе. Следовательно, перечисленные денежные средства поступили в бюджетную систему субъекта. Таким образом, по нашему мнению, Вы можете уточнить платеж  (п. 7 ст. 45 НК РФ). 

Для уточнения платежа составьте заявление и подайте его в налоговую инспекцию по месту учета, приложив копию ошибочного платежного поручения (п. 7 ст. 45 НК РФ). Заявление можно подать и в налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет (Информация ФНС России).
Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения составляется в произвольном виде. Официально утвержденной формы нет. В заявлении укажите:
• сведения о налогоплательщике;
• дату и номер платежного поручения;
• данные о платеже (вид налога, период, за который он уплачен);
• реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.
Заявление об уточнении платежа представьте любым из следующих способов (п. 7 ст. 45 НК РФ):
• на бумажном носителе (лично или по почте);
• в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (по ТКС или через личный кабинет).
Срок принятия инспекцией решения об уточнении платежа - 10 рабочих дней с даты поступления заявления. О принятом решении инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ, разд. 1 Порядка организации работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).
После уточнения платежа налог считается уплаченным со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени, начисленные до уточнения платежа, инспекция (пп. 1 п. 3, п. 7 ст. 45 НК РФ):
• обнулит, если ошибочная платежка передана в банк без просрочки платежа;
• пересчитает, если ошибочная платежка передана с просрочкой платежа. Период просрочки, за который уплачиваются пени, при уточнении платежа уменьшается.

3. Рекомендуем провести сверку с налоговой. Вероятней всего, денежные средства были зачислены новой налоговой инспекцией, как правопреемником. В этом случае уточнять не придется.

Источник:

пп. 6 п. 1 ст. 32, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@ "Об утверждении Порядка доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
п. 2 Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@ "Об утверждении Порядка доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
п. 2 Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом" {КонсультантПлюс}
пп. 4 п. 4 ст. 45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 7 ст. 45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
Интервью: Платеж в ИФНС: как исправить ошибку ("Главная книга", 2018, N 24) {КонсультантПлюс}
Готовое решение: Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

« Вернуться назад