Вопрос-ответ
« Вернуться назад
ИП в г. Санкт-Петербург оформил патент на 2021г., с 01.01.21 по 31.12.21г. по виду предпринимательской деятельности с кодом 62 (Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ). На момент оформления патента средняя численность наемных работников у ИП была – 1 человек, что и было указано в заявлении на патент, В течение первого полугодия 2021 численность наемных работников увеличилась до 5 человек.
ИП в г. Санкт-Петербург оформил патент на 2021г., с 01.01.21 по 31.12.21г. по виду предпринимательской деятельности с кодом 62 (Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ). На момент оформления патента средняя численность наемных работников у ИП была – 1 человек, что и было указано в заявлении на патент, В течение первого полугодия 2021 численность наемных работников увеличилась до 5 человек.
Нужно ли доплачивать патент? Нужно ли приобретать дополнительный патент? Или данное увеличение работников никак не влияет на стоимость патента на 2021г? нужно ли уведомлять налоговую об увеличении количества работников?
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 24.12.2020) установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход.
Согласно п. 59 Таблицы, приведенной в ст. 1 указанного закона, потенциально возможный к получению ИП годовой доход, в отношении разработки компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию, установлен в размере 1 000 000 руб.
Как видим, количество наемных работников на потенциально возможный к получению ИП годовой доход не влияет. Следовательно, доплачивать и приобретать еще один патент не нужно.
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в следующих случаях (п. 6 ст. 346.46, п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
1) если сумма его доходов от реализации нарастающим итогом с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысит 60 млн руб.
При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот режим;
2) если он нарушит ограничение по средней численности наемных работников, которая не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН;
3) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле (за исключением случаев осуществления предпринимательской деятельности по розничной реализации товаров, указанных в части 7.1. статьи 67 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ до 01 июля 2020 г. и в пункте 6 Постановления Правительства N 860 от 05 июля 2019 г.).
Таким образом, количество работников влияет на правомерность применения ПСН. Уведомлять об увеличении наемных работников не нужно. Налоговая сама увидит из представленных отчетов (6-НДФЛ и РСВ)
Источник:
ст. 346.47, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 346.48, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 59 Таблицы ст. 1, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 24.12.2020) "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (принят ЗС СПб 16.10.2013) {КонсультантПлюс}
п. 6 ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 2 ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 24.12.2020) установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход.
Согласно п. 59 Таблицы, приведенной в ст. 1 указанного закона, потенциально возможный к получению ИП годовой доход, в отношении разработки компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию, установлен в размере 1 000 000 руб.
Как видим, количество наемных работников на потенциально возможный к получению ИП годовой доход не влияет. Следовательно, доплачивать и приобретать еще один патент не нужно.
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в следующих случаях (п. 6 ст. 346.46, п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
1) если сумма его доходов от реализации нарастающим итогом с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысит 60 млн руб.
При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот режим;
2) если он нарушит ограничение по средней численности наемных работников, которая не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН;
3) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле (за исключением случаев осуществления предпринимательской деятельности по розничной реализации товаров, указанных в части 7.1. статьи 67 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ до 01 июля 2020 г. и в пункте 6 Постановления Правительства N 860 от 05 июля 2019 г.).
Таким образом, количество работников влияет на правомерность применения ПСН. Уведомлять об увеличении наемных работников не нужно. Налоговая сама увидит из представленных отчетов (6-НДФЛ и РСВ)
Источник:
ст. 346.47, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 346.48, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 59 Таблицы ст. 1, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 24.12.2020) "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (принят ЗС СПб 16.10.2013) {КонсультантПлюс}
п. 6 ст. 346.45, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 2 ст. 346.51, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
Остались вопросы?
ООО «ЧДК-ПРАВО»
в Санкт-Петербурге
