Налоговый нерезидент - физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России. Исключение - некоторые граждане РФ: российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.
Чтобы определить статус физического лица (резидент или нерезидент), нужно:
1) отсчитать 12 месяцев назад от даты получения дохода. Отсчет может производиться и не с начала месяца. Эти 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом;
2) посчитать, сколько дней физлицо находилось в России в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения в России рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом.
В расчет времени нахождения в РФ включаются:
• дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее;
• время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физлицо находилось за границей (в отпуске, загранкомандировке и пр.).
Источник:
п. 2 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 207, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
п. 3 ст. 226, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019)
Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676
Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086
Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334
Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@
