Вопрос-ответ

Да, отличается.

В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы.

Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Отчисления в резерв считайте на конец каждого месяца - умножайте на установленный процент начисленную за месяц зарплату и взносы. Пока отчисления с начала года не превысят предельную величину, включайте их в расходы. Сами отпускные и взносы с них в течение года в расходах не учитывайте. Компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва не списывайте - включайте их в расходы.

В бухучете резерв обязаны создавать все, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет.

Для создания резерва рассчитайте оценочное обязательство по оплате отпусков и начислите его по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. В дальнейшем отпускные, компенсации за отпуск и взносы с них начисляйте за счет резерва. И только если его не хватает - сразу относите на затраты (п. 21 ПБУ 8/2010).

Как и с какой периодичностью рассчитывать обязательство по оплате отпусков, организация решает сама. Можно применять нормативный метод - установить процент отчислений от оплаты труда и начислять резерв каждый месяц. А можно раз в квартал или раз в месяц рассчитывать реальное обязательство по отпускным так же, как при инвентаризации.

Полезные документы:
Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
Статья 324.1 НК РФ
Пункт 8 ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н
Резервы в налоговом учете


Актуально на 22.04.2024
При оценке ситуации на другую дату требуется дополнительный анализ вопроса и просмотр цитируемых материалов.

Если у вас еще нет доступа к КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ и вы сможете ознакомиться со всеми материалами.

« Вернуться назад