При расчете налога на прибыль не все затраты на персонал можно включить в расходы. Статья 270 НК РФ содержит закрытый перечень выплат, которые не учитываются при формировании налоговой базы. Рассмотрим основные из них.
1. Дивиденды и распределение прибыли
Суммы, выплаченные учредителям или акционерам из чистой прибыли, не уменьшают налогооблагаемую базу.
2. Вознаграждения вне трудовых договоров
Любые выплаты, не предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, исключаются из состава расходов.
3. Премии из спецсредств
Если премии выплачены за счет целевых поступлений, нераспределенной прибыли прошлых лет или иных средств специального назначения, учесть их при расчете налога нельзя.
4. Материальная помощь
Независимо от основания (рождение ребенка, юбилей, сложное финансовое положение) материальная помощь не включается в расходы.
5. Отпуска сверх нормы
Оплата дополнительных отпусков, предоставленных по коллективному договору и не предусмотренных законодательством, не учитывается в целях налогообложения.
6. Надбавки к пенсиям и пособия
К расходам не относятся:
-
доплаты к пенсиям;
-
единовременные пособия при выходе на пенсию;
-
выплаты ветеранам труда.
7. Оплата проезда
Затраты на проезд работников к месту работы и обратно (общественным, ведомственным или специальным транспортом) не уменьшают налоговую базу, если такая компенсация не связана с технологическими особенностями производства.
8. Досуг и спорт
Средства, потраченные на занятия в спортклубах, посещение культурных мероприятий, корпоративы и другие развлекательные цели, из расходов исключаются.
9. Товары для личного пользования
Подарки, продуктовые наборы, бытовая техника и иные товары, переданные сотрудникам, не учитываются при расчете налога на прибыль.
Что важно учесть
Приведенный перечень — не полный. Статья 270 НК РФ содержит и другие виды затрат, которые нельзя включать в расходы. При формировании налоговой базы рекомендуется сверять любые выплаты в пользу персонала с положениями этой статьи.
Актуальные разъяснения и примеры из практики можно найти в системе КонсультантПлюс, где собраны нормы, письма Минфина и ФНС, а также судебные решения по вопросам учета расходов на оплату труда.
Используйте КонсультантПлюс для быстрого поиска актуальных материалов о налоге на прибыль. Заполните форму ниже и получите пробный доступ, чтобы ознакомиться со всеми материалами.
Актуально на 02.03.2026
При оценке ситуации на другую дату требуется дополнительный анализ вопроса и просмотр цитируемых материалов.
