Вопрос-ответ

Если иностранный работник является временно пребывающим в РФ (работает на основании патента) и принят в организацию, имеющую статус субъекта МСП, то страховые взносы начисляются следующим образом для выплат в пределах МРОТ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422, п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 2, п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ):

- взносы на ОПС - 22%;

- взносы на случай ВНиМ - 1,8%;

- взносы на травматизм - так же, как на выплаты российским гражданам;

- взносы на ОМС не начисляются.

С выплат более МРОТ тарифы страховых взносов для временно пребывающих иностранных работников, работающих по патенту, будут следующие:

- на ОПС - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше ее;

- на случай ВНиМ - 0%;

- на ОМС - не начисляются.

Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@. Необходимо отметить, что данные разъяснения ФНС России представляла в рамках нормы ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Данная норма применялась субъектами МСП до 01.01.2021, с указанной даты аналогичная норма закреплена в пп. 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ и является бессрочной, поэтому считаем, что данные разъяснения ФНС России применяются и в настоящее время.

Источник:

пп. 1 п. 1 ст. 420, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
пп. 15 п. 1 ст. 422, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 2 ст. 425, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 7, Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 26.05.2021) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
ч. 1 ст. 10, Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
ч. 1 ст. 2, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 26.05.2021) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс}
ст. 3, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" {КонсультантПлюс}
ст. 5, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" {КонсультантПлюс}
п. 1 ст. 20.1, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" {КонсультантПлюс}
ст. 2, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
п. 4 ст. 13, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
Вопрос: Применяются ли пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП в отношении выплат иностранным работникам, имеющим вид на жительство, а также иностранным работникам, работающим по патенту, если они не относятся к высококвалифицированным специалистам? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

« Вернуться назад