Новости

НДС при аренде имущества у иностранной компании

Вопросы трансграничного налогообложения всегда были наиболее сложными. И если определять налоговую базу и имущество в зависимости от его местонахождения и использования возможно без особого труда, то вот вопросы, связанные с цифровыми услугами, решаются сложнее.

В век глобализации и цифровизации возникает достаточно много ситуаций, когда российские организации, работающие через интернет, арендуют серверы у иностранных компаний. Возникают вопросы по налогообложению.

Например, российская организация берет в аренду серверы у крупной немецкой компании. Фактически это оборудование находится на территории Германии, а немецкая компания не стоит на учете в российском налоговом органе. Будет ли в данном случае российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?

В данной ситуации покупателем услуг организации Германии по аренде оборудования является российская компания, а местом реализации услуг будет территория РФ (пп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ: место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества определяется по месту осуществления деятельности покупателя (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Отсюда следует, что у немецкой организации возникает объект налогообложения НДС. Но поскольку нормы ст. 149 НК РФ в этой ситуации не применяются, то оказываемые немецкой организацией, не состоящей на учете в налоговом органе России, услуги по аренде облагаются НДС в России. Получается, что российская организация, арендующая оборудование, будет налоговым агентом по данному налогу.

Рассматривая ситуацию применительно к Германии, стоит учесть, что между Россией и Германией не заключены соглашения, регулирующие налогообложение НДС операций между резидентами этих стран.

Что касается налога на прибыль, то иностранные организации, которые не ведут свою деятельность в РФ через представительства, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ). Статья 309 НК РФ определяет виды доходов от источников в РФ и подлежащих налогообложению. К таким доходам относится и арендная плата от сдачи имущества, используемого на территории РФ.

Но в рассматриваемой ситуации серверы не находятся на территории РФ и не используются на территории РФ, а поэтому и доход, получаемый немецкой организацией, не облагается налогом в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ. Об этом также было разъяснение Минфина России – см. Письмо от 08.09.2010 № 03-08-05.

Кроме того, между РФ и Германией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения от 29.05.1996 года, где указано, что прибыль немецкой организации, у которой нет представительств в РФ, облагается налогом только в Германии.

Таким образом, компания – арендатор, зарегистрированная в России, не признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Для более подробного консультирования по данному вопросу - обращайтесь на нашу линию консультаций КонсультантПлюс для клиентов. Если вы еще не являетесь нашим клиентом, то получите тестовый доступ в КонсультантПлюс - заполнив форму.

Читайте также -Неотделимые улучшения арендованного имущества и их учет