Новости
Налоговый период в декларациях по налогам
При ведении бухгалтерского и налогового учета принципиальное значение имеет период, за который сдается отчетность. Это касается также организаций, которые “образовались”, произвели ликвидацию или прошли реорганизацию в течение года.
В годовых декларациях важно указать верный код налогового периода, иначе возникнут сложности в принятии декларации ФНС.
В соответствии со статьей 55 НК РФ, налоговым периодом считается временной промежуток, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых рассчитывается промежуточная налоговая база и уплачиваются авансовые платежи.
Налоговый период есть у каждого налога и по разным налогам может отличаться.
Налоговый период календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно) признается для:
- налога на прибыль (ст. 285 и п. 3 ст. 6.1 НК РФ);
- НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
- УСН (ст. 346.19 НК РФ);
- налога на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
- транспортного налога (ст. 360 НК РФ);
- земельного налога (ст. 393 НК РФ);
- ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ).
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал (ст. 163 НК РФ). Под кварталом подразумеваются 3 следующих друг за другом календарных месяца. Отсчет кварталов ведется с 1 января (п. 4 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом получается 4 налоговых периода по НДС:
- I квартал - с 1 января по 31 марта;
- II квартал - с 1 апреля по 30 июня;
- III квартал - с 1 июля по 30 сентября;
- IV квартал - с 1 октября по 31 декабря.
Коды налоговых периодов в отчетности за 2022 год
При заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность.
В большинстве случаев налоговый период, равный календарному году, обозначают кодом 34 (УСН, НДФЛ, налог на имущество организаций).
По налогу на прибыль в декларации за год тоже может быть код 34, но только в случае, если фирма платит авансовые платежи ежеквартально. Если фирма платит авансовые платежи ежемесячно исходя их фактической прибыли, в годовой декларации пишут код 46.
В годовой декларации по УСН, кроме кода 34, используются следующие коды:
- 50 - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) компании;
- 95 - последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
- 96 - последний налоговый период при прекращении ИП предпринимательской деятельности.
Коды налоговых периодов по НДС
В декларации по НДС используются следующие коды:
- 21 - I кв.;
- 22 - II кв.;
- 23 - III кв.;
- 24 - IV кв.
Если была произведена реорганизация или ликвидация компании, то необходимо указать коды:
- 51 - I кв;
- 54 - II кв.;
- 55 - III кв.;
- 56 - IV кв.
Изменение длительности налогового периода
Продолжительность налогового периода, равного году, меняется, если организация была создана, реорганизована или ликвидирована в течение года (ст. 55 НК РФ).
Если организация создана в декабре, то налоговый период продлевается на остаток года, таким образом первым налоговый период считается с даты создания по 31 декабря следующего года.
Если госрегистрация состоялась в период с января по ноябрь, то налоговый период сокращается на время, прошедшее с начала года до момента регистрации ООО (п. 2, 4 ст. 55 НК РФ).
При ликвидации (включая реорганизацию организации и при утрате статуса ИП) в течение года налоговый период составляет период времени с начала года до даты ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
По НДС (налоговый период равен кварталу) применяется другой порядок. Если регистрация организации (ИП) осуществлена менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период необходимо продлить на это число дней. Это значит, что к следующему кварталу прибавляем число дней из предыдущего квартала, прошедших с даты регистрации компании (ИП).
Если регистрация произошла не менее чем за 10 дней до конца квартала, то налоговый период соответственно уменьшается.
При ликвидации, реорганизации или утрате статуса ИП в середине квартала налоговым периодом по НДС будет считаться время, прошедшее с начала квартала до даты ликвидации, реорганизации компании или утраты статуса ИП (п. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ).
Эти особенности определения длительности налогового периода не касаются специальных налоговых режимов (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Изменение налогового периода при специальных налоговых режимах
Изменение налогового периода при спецрежимах по Налоговому кодексу сводится к изменению статуса организации или ИП как плательщика УСН, ЕСХН. Речь идет о получении или утрате прав на спецрежим.
При утрате права на применение спецрежима налоговый период сокращается до времени фактического применения спецрежима (письмо ФНС от 27 марта 2012 г. № ЕД-4-3/5146@).
Аналогичный подход должен применяться и в случае приобретения статуса налогоплательщика в рамках УСН, ЕСХН не с 1 января года.
Налоговый период нужно отсчитывать с даты перехода на эти системы налогообложения. Налоговый период как элемент налогообложения появляется для спецрежимников только после указанной даты и длится до конца года (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Все документы, а также более подробные разъяснения по данному вопросу, легко найти в СПС КонсультантПлюс.
Для наших клиентов разработан персональный сервис, услуги которого входят в стоимость обслуживания системы КонсультантПлюс.
Если вы ещё не являетесь нашим клиентом - воспользуйтесь бесплатным пробным периодом с доступом ко всем возможностям справочно-правовой системы КонсультантПлюс.
Читайте также - Изменения, которые начинают действовать с 1 января 2023 года.
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email: