Новости

6 августа 2024

Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года по упрощенной системе налогообложения и другим налогам.

Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультации КонсультантПлюс

Чепурина Н.П.

Налоговая реформа в 2024-2025 годах коснется всех организаций и определенной части физических лиц поскольку будет введена прогрессивная шкала ставок по НДФЛ в зависимости от величины дохода, поддержка семей с детьми за счет НДФЛ, изменятся ставки по налогу на прибыль, в том числе IT- компаний, будет введена налоговая амнистия в части дробления бизнеса и изменен порядок налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения. Эти и другие изменения планируют принят и ввести в действие в 2024-2025 годах.

 

Остановимся более подробно на изменениях, касающихся упрощенной системы налогообложения, поскольку именно эти изменения можно признать радикальными.

Прежде всего нужно отметить, что мы рассматриваем Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (по совершенствованию налоговой системы)» (внесен Правительством РФ) (далее - Проект № 639663-8). В процессе рассмотрения законопроекта в Государственной Думе текст документа может быть изменен.

Если нужен перечень официальных сервисов для проверок в удобном формате или разъяснения - оставьте заявку, и наш сотрудник поможет найти справочную информацию и подробные готовые решения

 

Что планируется изменить в части упрощенной системы налогообложения

1. Изменится величина максимального дохода для налогоплательщиков, применяющих (или планирующих применять) упрощенную систему налогообложения (УСН). Так плановая величина максимального дохода может повыситься до 450 млн. руб. Кроме того отменят повышенные ставки, которые применяются сейчас при достижении определенной величины дохода (п. п. 54 и 56 ст. 2 Проекта № 639663-8)

Напомним, что сейчас ставка 6% с объектом «доходы», а с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329) или когда работников стало больше 100 применяется ставка 8% (ст. 346.20 НК РФ).
Для УСН «доходы минус расходы» применяется ставка 15%, а с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. или работников стало больше 100 ставка увеличивается до 20% (ст. 346.20 НК РФ).
То есть останутся только базовые ставки по УСН 6% «доходы» и 15% «доходы минус расходы».
На региональном уровне ставки налога могут быть изменены.
Власти регионов могут устанавливать налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, если объектом являются «доходы» и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).

2. Планируют поднять базовый порог доходов для перехода на УСН с 112,5 до 337,5 млн руб. (пп. «а» п. 53 ст. 2 Проекта № 639663-8).

3. Кроме того, увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения (пп. «б» п. 53, пп. «а» п. 54 ст. 2 Проекта № 639663-8).

4. Проиндексируют порог остаточной стоимости основных средств для применения УСН с 150 до 200 млн руб. применив коэффициент-дефлятор (пп. «б» п. 53 ст. 2 Проекта № 639663-8).
Это значит, что если вы применяете например, общую систему налогообложения, то перейти на УСН теперь можно с 01.01.2025 года если доходы за 9 месяцев 2024 года не будут превышать 337.5 млн. руб. (п. 53 ст. 2 Проекта № 639663-8), средняя численность работников не превысит 130 человек, а остаточная стоимость ОС не достигнет 200 млн руб. (п. 53 ст. 2 Проекта № 639663-8).

Дополнительно отметим, что ставку налога на прибыль планируют повысить до 25% (пп. «а» п. 41 ст. 2 Проекта № 639663-8).
Особенно подчеркнем изменения, которые на наш взгляд являются радикальными и вводятся впервые. Изменения касаются НДС, который придется платить организациям и ИП на УСН, если доход достигнет определенного размера.

5. Придется уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. «а» п. 1 ст. 2 Проекта № 639663-8). Ставка НДС будет равна 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год.
Если доход превысит 250 млн. руб., но не достигнет 450 млн. в год ставка НДС составит 7%.
При этом вычет НДС по входящим счетам-фактурам, в случае применения УСН и уплаты НДС по ставке 5 или 7% с реализации, применить невозможно.

Налогоплательщик, имея показатели, указанные выше, может выбрать общий режим налогообложения и уплачивать налог на прибыль, а также платить НДС по общеустановленным НК РФ ставкам для организаций, применяющий общий режим налогообложения

Что нужно предпринять в связи с предстоящими изменениями?

1. После принятия законов на федеральном уровне и, в том случае, когда пониженные ставки в вашем регионе действуют только на 2024 год, необходимо внимательно отслеживать изменение законодательства на региональном уровне в этой части.

2. Контролировать уровень дохода в течение 2024 года если применяете УСН и если есть вероятность достигнуть доход 60 млн. руб. или 250 млн. руб., то скорее всего придется платить НДС 5% или 7% соответственно с 01.01.2025 года.

3. Провести анализ долгосрочных договоров, если доходы организации или ИП превышают указанный выше уровень и предусмотреть в этих договорах на период с 2025 года применение соответствующей ставки НДС.

4. Проанализировать возможность вашей учетной системы оформлять счет-фактуру по ставкам 5 % или 7% по операциям реализации, если достигнете доход 60 млн. руб. или 250 млн. руб. за 2024 год.

5. Тщательно анализировать изменения НК РФ и разъяснения Минфина РФ в части законодательства по НДС в связи с началом применения этих эксклюзивных ставок НДС организациями и ИП применяющим УСН.

 

Счет-фактура

Контрагент, применяющий общую систему налогообложения, который получит от продавца на УСН счет-фактуру по ставке 5% или 7% сможет принять к вычету НДС, в этой части изменения в НК РФ вносить не планируется. Однако возникнет множество нестандартных ситуаций и вопросов как у организаций применяющих УСН, так и организаций применяющих общую систему налогообложения и являющихся плательщиками НДС 20% в связи с возможностью вычета НДС по ставке 5% и 7%.

Понять как действовать, а также получить ответы на все вопросы по данной теме вы сможете в системе КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Индексация заработной платы. Может ли премия ее заменить?