Новости

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Тема сдачи отчетности по-прежнему занимает у бухгалтеров много времени, требуя подробного изучения. И дело не только в частом изменении форматов бланков, но и в сложностях понимания, кто и в каких случаях обязан предоставлять эти документы в налоговую.

Декларацию приходится сдавать всем, кто получает прибыль:

Ставка налога на прибыль – 20%. Но декларацию должны заполнять и те, чей доход облагается по ставке 0, а также, если в текущем периоде прибыль равна нулю или вообще получен убыток.

Сроки составления отчета зависят от применяемой системы расчета и уплаты – помесячно или поквартально. Плюс заполняется годовая декларация.

Контрольная дата – 25 число. Если уплата налога ежемесячная, то декларация заполняется до 25 числа месяца следом за прошедшим. Если применяется поквартальная оплата, то документ составляется и подается до 25 числа следующего месяца за отчетным кварталом. То есть это 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Декларация по налогу на прибыль за год сдается до 25 марта следующего года. Все сведения указываются нарастающим итогом.

Важно! За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф. Для компании он составит 200 руб. (ст. 126 НК РФ), а для ее руководителя – 300-500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Но чаще применяется санкция, установленная ст. 119 КоАП РФ как за непредставление декларации, в размере 5% от суммы налога в месяц, но всего не более 30% и не меньше 1 тысячи рублей. Нередко в качестве меры принуждения налоговики применяют приостановление операций по счетам. Такое ограничение используется до тех пор, пока инспекторы не увидят декларацию от налогоплательщика.

Формат (способ) представления – электронный. Практически во всех областях взаимоотношений налогоплательщиков и ИФНС применяется уже только этот формат общения. Документ заполняется и направляется через личный кабинет налогоплательщика. Возможно воспользоваться отдельным общедоступным сервисом ИФНС по представлению бухотчетности в электронной форме.

Подать отчет на бумаге позволено только фирмам со среднесписочной численностью до 100 человек. Если компания, в которой по штату 101 человек, выберет бумажный способ подачи, ее ожидает штраф 200 рублей. Это законодательно установленная мера ответственности за нарушение регламентированного способа представления расчета (ст. 119.1 НК РФ)

Что нужно для заполнения декларации:

Форма для заполнения утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/475@. Тем же документом был разъяснен и порядок заполнения. Последние изменения в этот регламентный документ были внесены 17.08.2022 года. В ближайшее время ожидается внесение новых поправок. Но до этого момента рекомендуется пользоваться кодами видов дохода по налогу на прибыль, которые были разосланы в письме ФНС № СД-4-3/2274@ от 28.02.2024г.

Заполнять нужно не все разделы. Но это право не всегда зависит от нулевых значений или отсутствия операций.

Всеми без исключений оформляются:

Заполнение титульного листа обычно не вызывает проблем. Это основные параметры организации – декларанта: наименование, ИНН, КПП, коды отчетного периода и ИФНС, год, количество страниц и пр.

Раздел № 1 содержит три подраздела: первый заполняется всеми, второй – если заявитель платит авансы по прибыли каждый месяц, третий появляется у налоговых агентов при составлении годового отчета.

Лист 02 (с приложениями) используется для отражения информации по расчетам самого налога на прибыль.

Указывается признак налогоплательщика. Обратите внимание на перечень «особенных» юрлиц, приведенный в форме. Если заявитель к ним не относится, то проставляется код «01».

Далее строки заполняются в соответствии с данными бухгалтерской отчетности, производится расчет налога. Итого по порядку заполняются строчки вплоть до 289 включительно.

Строки 290 - 340 предусмотрены для воспроизведения информации по авансам за будущий квартальный период.

Строки 350 – 351 подлежат заполнению при применении отличных от обычных ставок налога (например, участниками инвестиционных проектов).

Заполняются приложения (№ 1 – по доходам, № 2 – по расходам).

Форма предусматривает также Лист 03 и 04. Третий подлежат заполнению налоговыми агентами, выплачивающими дивиденды по государственным и муниципальным ценным бумагам, а лист 04 – если компания применяет ставку иную, чем 20%.

Существуют также листы с 05 по 09 (с приложениями), но их оформляют специфические налогоплательщики.   

Безошибочно заполненная декларация по налогу на прибыль исключит риск привлечения предприятия к ответственности. Своевременное изучение вопроса составления данного документа позволит применить законные методы минимизации налоговой нагрузки. А это положительно отразится и на сумме уплаченного сбора, и на общем финансовом благосостоянии компании.

Налоговое законодательство очень «подвижно». Формы, порядок заполнения постоянно меняются, дополняются. При этом практика привлечения налогоплательщиков к ответственности имеет тенденции к ужесточению. Ошибки могут «стоить» бухгалтеру очень дорого.

В справочно-правовой системе КонсультантПлюс вы найдете не только правовые основы отчетности по налогу на прибыль, но и обширную базу данных судебной практики, собранную по всем субъектам РФ.

С подпиской на КонсультантПлюс коммерческая версия вам откроются консультации представителей налогового органа, узких специалистов. Будут доступны образцы заполнения документов по бухгалтерской отчетности, в том числе образец декларации по налогу на прибыль.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Контрольные соотношения для проверки налоговой отчётности: актуальные изменения