Новости

Возвращение к общему порядку начисления пени в 2024 году

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций была установлена единая ставка пени за неисполнение обязанности по уплате налогов, независимо от длительности просрочки. Однако, начиная с 1 января 2024 года вступил в силу общий порядок начисления пеней, вновь предусматривающий две ставки.

Когда налог считается уплаченным

В соответствии с действующим законодательством, все средства, предназначенные для уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов и пеней, должны быть перечислены на единый налоговый счет (ЕНС).

ЕНС включает в себя совокупную обязанность плательщика и единый налоговый платеж (ЕНП) для их погашения.

Налог считается уплаченным на день перечисления ЕНП, если на эту дату обязательства по налогам были отражены на ЕНС.

В случае, если ИФНС не получила информацию о начислениях, налоги и взносы не считаются уплаченными, даже если налогоплательщик перечислил достаточную сумму в бюджет в качестве ЕНП.

Важно: Если уведомление о налоговых обязательствах не будет предоставлено до установленного срока уплаты, ИФНС сможет учесть ЕНП только после получения налоговой отчетности с указанием суммы начислений, но придется заплатить пени.

Нет ясно определенного срока уплаты единого налогового платежа на ЕНС в Налоговом кодексе РФ. Главное - следить за наличием положительного сальдо на ЕНС. Налоги и взносы считаются уплаченными на дату действительной уплаты, если при этом на ЕНС имеется положительное сальдо.

Если у налогоплательщика не будет положительного сальдо на ЕНС в день уплаты, или сумма будет недостаточной, в этом случае придется представить платежное поручение по ЕНП.

Пени при отрицательном сальдо ЕНС

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоги считаются уплаченными с того момента, когда на дату наступления срока уплаты единый налоговый счет обладает положительным сальдо, и налоговая служба учитывает средства единого налогового платежа в счет уплаты данного налога (согласно пункту 4 статьи 45.2 НК РФ).

В случае если организация не выплачивает налог вовремя (не пополняет ЕНС), это приводит к формированию отрицательного сальдо на ЕНС. В этом случае налоговая инспекция применяет меры для обеспечения исполнения уплаты налогов.

Одной из таких мер является начисление пеней. Порядок расчета пеней определен статьей 75 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки уплаты налогов определяется в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС. Количество дней просрочки рассчитывается с момента появления отрицательного сальдо и до дня погашения (включительно). Расчет пени производится в соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ.

Учтите: С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций была установлена в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ. С 1 января 2024 года вводятся две ставки, определяемые в зависимости от периода просрочки.

Правильно составить отчетность и избежать ошибок, поможет СПС КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь нашим клиентом – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.

Читайте также - Изменения в электронной отчетности: новые форматы УПД и счета-фактуры