Новости

В каких случаях вычет по НДФЛ может предоставить только налоговый орган?

Автор: эксперт-бухгалтер Линии консультаций КонсультантПлюс

Полякова И.О.

При получении вычета по НДФЛ у налогоплательщика чаще всего есть выбор: получить вычет у налогового агента (в том числе у работодателя) или в налоговой инспекции.

Работодатель в общем случае может предоставить вычеты по НДФЛ:

• стандартные – «на себя»; детские; вычеты сдавшим нормы ГТО и прошедшим диспансеризацию в этом же году (ст. 218 НК РФ); вычеты инвалидам, ветеранам боевых действий и т.д.  (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

• профессиональные;

• социальные - на лечение, обучение и фитнес;

• имущественный на приобретение жилья;

• вычет на долгосрочные сбережения (ст. 219.2 НК РФ).

Но есть ситуации, когда вычет налогоплательщик может получить только в налоговой инспекции, подав декларацию 3-НДФЛ.

Сроки обращения к работодателю за вычетом. Когда обращаться с заявлением на вычет поздно

Работодатель не сможет предоставить работнику вычет по НДФЛ, если не соблюдены сроки обращения за вычетом (абз.2 п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220, п.п. 2, 3 ст. 221, абз. 3 пп. 3 п. 2 ст. 219.2, п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется работодателем по заявлению работника в течение и по расходам налогового периода, в котором было подано заявление работником (кроме стандартного вычета на детей, на него заявление не требуется). После окончания налогового периода вычет работнику за этот период предоставляет налоговая инспекция.

Например, работник обратится к работодателю за социальным вычетом на лечение не в том же календарном году, в котором возникли расходы, а в следующем или позднее.

Получить в таком случае вычет в течение трех следующих лет работник сможет, но только уже через налоговую инспекцию. Для этого ему нужно будет представить декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы (Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28837).

Также, например, работодатель не вправе предоставлять работающему пенсионеру имущественный вычет за три предшествующих года – для этого пенсионеру нужно обратиться в налоговый орган самостоятельно (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Возможна ситуация, когда увольняющемуся нужно получить вычеты по НДФЛ, не полученные им ранее по какой-либо причине.

Последний день, когда работник может обратиться к своему работодателю за вычетом НДФЛ – это последний рабочий день. Если момент упущен – заявление подано после даты увольнения или во время отпуска с последующим увольнением, а облагаемых НДФЛ выплат от работодателя после увольнения не было, пересчета НДФЛ с учетом вычета бывшему работнику не будет.

За неполученным от бывшего работодателя вычетом нужно будет обращаться в налоговую инспекцию (п. п. 1, 1.1 ст. 226 НК РФ).

Стандартные вычеты в налоговой инспекции

Если по окончании налогового периода выяснится, что налоговый агент (в том числе работодатель) по каким-либо причинам (п. 4 ст. 218 НК РФ):

• либо предоставил вычеты в меньшем размере

• либо вовсе не предоставил стандартные вычеты,

то за вычетом нужно обращаться в налоговую инспекцию, подав декларацию 3-НДФЛ.

Профессиональные вычеты в налоговой инспекции

Профессиональные вычеты предоставляется только налоговым органом:

• ИП и лицам, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);

• при отсутствии налогового агента (абз. 5 и 6 п. 3 ст. 221 НК РФ). Такое возможно, например, при заключении ГПД с заказчиком – физлицом, не являющимся ИП, или при заключении авторского договора с зарубежным издательством, не являющимся налоговым агентом по НДФЛ.

Категории работодателей, не предоставляющих вычеты НДФЛ (за некоторыми исключениями)

Работодатели на АУСН не предоставляют вычеты, требующие предварительного подтверждения налогового органа:

• социальные вычеты - на обучение,  лечение,  фитнес, добровольное страхование жизни;

• имущественные вычеты (п. 8 ст. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В отношении доходов у работодателей на АУСН работники могут получить указанные вычеты только в налоговой инспекции путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Виды вычетов, которые работодатель не предоставляет:

• социальные вычеты на пожертвования и на оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика (пп. 1, 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);

• имущественные вычеты, за исключением вычетов при приобретении жилья и земельных участков (их может предоставить налоговый агент (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ)) (например, вычет НДФЛ при продаже имущества можно получить только в налоговой);

• инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый до 01.01.2024 (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ);

• вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый начиная с 2024 г. (пп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ);

• вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

• вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Эти вычеты может предоставить только налоговая инспекция. Заявить их можно при подаче декларации 3-НДФЛ по окончании года.

Если хотите разобраться подробнее в данном вопросе - оставьте заявку и наш сотрудник поможет найти в КонсультантПлюс справочную информацию.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ на 2 дня прямо сейчас!

Читайте также - В системе КонсультантПлюс появился новый продукт для бухгалтера – "Готовые решения (Проф). Зарплатные налоги"