Банковский депозит помогает компании сохранить ликвидность и заработать на временно свободных средствах. Чтобы отчетность была достоверной, операции по размещению вкладов и начислению процентов нужно отражать по правилам бухучета и налогового законодательства.
Как учитывать депозит в бухгалтерии
Порядок отражения зависит от срока размещения и экономической сути операции. На практике используют два счета:
-
55.3 — если вклад рассматривается как средства на специальном банковском счете;
-
58.3 — если депозит классифицируется как финансовое вложение.
Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике. Краткосрочные вклады (обычно до трех месяцев) чаще относят к денежным эквивалентам, долгосрочные — к финансовым вложениям.
Основные проводки:
-
перечисление денег банку — Дт 55.3 (58.3) Кт 51 (52);
-
возврат вклада — Дт 51 (52) Кт 55.3 (58.3).
В балансе такие активы показывают либо в составе денежных эквивалентов, либо среди оборотных или внеоборотных вложений — в зависимости от срока.
Как отражать проценты по депозиту
Процентный доход относится к прочим доходам и учитывается на счете 91.1. В бухучете его признают ежемесячно — на конец каждого месяца действия договора, даже если фактическая выплата произойдет позже.
Возможны два варианта начисления:
-
простые проценты — рассчитываются только от первоначальной суммы;
-
сложные проценты — проценты увеличивают тело вклада и далее начисляются на новую сумму (капитализация).
Проводки при капитализации:
-
начислен доход — Дт 76 Кт 91.1;
-
проценты увеличили вклад — Дт 55.3 (58.3) Кт 76.
Если капитализации нет:
-
начисление — Дт 76 Кт 91.1;
-
поступление денег — Дт 51 (52) Кт 76.
При досрочном расторжении договора банк пересчитывает доход по сниженной ставке. В этом случае излишне отраженные проценты корректируют сторнирующими или расходными проводками — в зависимости от периода действия договора.
Налоговый учет процентов
Сумма депозита и его возврат не признаются доходом или расходом. Налогом облагается только процентная прибыль.
-
При ОСН она включается во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль.
-
При УСН учитывается по кассовому методу: в момент поступления денег или капитализации.
-
НДС на проценты не начисляется, так как это не реализация товаров или услуг.
Если вклад действует несколько отчетных периодов, доход распределяют равномерно по месяцам срока договора независимо от даты фактической выплаты.
Коротко о главном
Чтобы корректно учитывать депозиты, нужно заранее определить их классификацию, прописать ее в учетной политике и ежемесячно отражать процентный доход. Правильные проводки помогут избежать ошибок в отчетности, а верный налоговый учет — исключить претензии контролеров и точно оценивать финансовый результат компании. Используйте систему КонсультантПлюс, чтобы всегда иметь доступ к актуальной информации.
Вы можете бесплатно протестировать КонсультантПлюс и оценить все преимущества — для этого оставьте заявку на пробный доступ ниже.
