Новости

Штрафы за несоблюдение сроков подачи налоговой декларации при полной уплате налога

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены штрафы за нарушение сроков сдачи отчётности. Минимальный штраф по статье 119 НК РФ равен 1000 рублей.

Декларация по УСН должна быть представлена до 25 марта года, следующего за отчётным периодом. Уплата налога осуществляется в составе единого налогового платежа немного позднее — до 28 марта.

Штраф за нарушение сроков сдачи отчётности определяется статьёй 119 НК РФ. Несоблюдение установленного срока представления налоговой декларации влечёт за собой взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц после даты, установленной для сдачи отчётности. Однако размер штрафа не может превышать 30% и быть меньше 1000 рублей.

Статья 122 НК РФ регулирует штраф за неуплату налога. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога влечёт за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Несвоевременная подача налоговой декларации является отдельным правонарушением, за которое предусмотрено наказание. Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, ответственность наступает, если декларация не предоставлена или предоставлена с нарушением срока. Если компания или ИП совершают два и более нарушения, штрафы взимаются за каждое из них отдельно (без поглощения менее строгого наказания более строгим).

По разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении № 57 от 30.07.2013 (пункт 18), отсутствие задолженности по задекларированному налогу или сумме налога к уплате в соответствующей декларации не освобождает от ответственности, предусмотренной статьёй 119 НК РФ. В этом случае штраф должен быть взыскан в минимальном размере — 1000 рублей. Министерство финансов выразило свою позицию по этому вопросу в письме № 03-02-11/31931 от 26.04.2021.

Если недоимка по задекларированному налогу или сумме налога к уплате в предоставленной декларации отсутствует, то это не освобождает от ответственности по статье 119 НК РФ. Однако, если налоговые обязательства отсутствуют, штраф будет минимальным и составит 1000 рублей. В случае наличия смягчающих обстоятельств, штраф может быть снижен вдвое согласно статье 114 НК РФ.

Если отчётность не сдана вовремя и налоги не уплачены, возможно привлечение к ответственности дважды. Например, Конституционный суд РФ в определении от 14.12.2023 № 3286-О признал обоснованным штраф, наложенный на предпринимателя, который ошибочно применял упрощённую систему налогообложения вместо общей системы налогообложения, как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.

При сдаче отчётности незаменимым инструментом для бухгалтера является СПС КонсультантПлюс. Она предоставляет готовые решения с ответами на практические вопросы, доступ к официальным документам Минфина и ФНС, формы с комментариями о рисках и информацию по важным темам, связанным с проверками и ответственностью. Всё это помогает бухгалтерам быть более независимыми в работе и принимать взвешенные решения на основе актуальной информации.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - ИП на упрощенной системе с 2025 года будут вести учет по-новому