Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Новости

С 01 января 2024 года действует новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций
25 января 2024

С 01 января 2024 года действует новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций


Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультации КонсультантПлюс
Чепурина Н.П.



Налоговым агентам – российским организациям, производящим выплаты иностранным организациям – нерезидентам РФ, необходимо предоставлять налоговый расчет не зависимо от того подлежат обложению налогом на доходы на территории Российской Федерации такие выплаты или нет (Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Например, если вы перечислили контрагенту – резиденту Китая денежные средства за приобретаемые у него товары, то вы обязаны предоставить налоговый расчет. В новой форме добавились два раздела, в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Порядок заполнения расчета и Формат его представления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

Кроме того, за 2023 год налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению, если такие выплаты были (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, например в январе 2024 года, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца 2024 года.

Надо отметить, что в новой форме отражаются не только выплаченные доходы, но и доходы, осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ)

Отметим, что за непредставление налогового расчета в установленный срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Если доходы не подлежат налогообложению, а налоговый расчет не предоставлен, то штраф составит 1000 рублей.

Штраф за представление недостоверных сведений для налогового агента составит 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

    

Что изменилось?

До утверждения новой формы так же существовала обязанность по предоставлению налогового расчета. Отличие состоит в том, что в ней не отражались доходы, не подлежащие налогообложению.

Так если производилась выплата дохода, подлежащая налогообложению, или выплата дохода освобождалась от налогообложения в рамках межгосударственных Соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, то такие выплаты должны были отражаться и в ранее действующей форме налогового расчета и предоставляться в ИФНС.

С 2024 года необходимо предоставлять налоговый расчет не зависимо от того подлежат обложению налогом на доходы на территории Российской Федерации такие выплаты или нет.

Изменился срок уплаты налога (в случае необходимости его уплаты) не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, в разделе 1 теперь предусмотрены строки по трем срокам его уплаты за отчетный (налоговый) период.

 

Кому необходимо предоставлять налоговый расчет?

Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации как в денежной форме, так и в случае проведения взаимозачета.

 

Сроки предоставления налогового расчета

Расчет в ИФНС предоставляется в следующие сроки (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ):

  • по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня его окончания;
  • по итогам года - не позднее 25 марта следующего года.

Разобраться, как правильно предоставить новую форму расчета доходов иностранных организаций за 2023 год поможет справочная правовая систем КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь нашим клиентом – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.

 

Читайте также - До 6 февраля можно подавать заявки на отсрочку IT‑специалистов от весеннего призыва



Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]