Новости

28 апреля 2023

Риски при работе с самозанятыми: что обязательно проверить заказчику

Автор: Юрист Линии консультаций КонсультантПлюс

Гуслянникова М.Е.

В 2019 в качестве эксперимента был введен налоговый режим самозанятости. Он направлен, прежде всего, на предпринимателей, так как значительно упрощает отчётность. Но, сейчас наблюдается тенденция, что компании стали заключать меньшее количество договоров с самозанятыми. Связано это с налоговыми рисками.

Плюсы для работодателей

Если вы заключаете договор ГПХ с самозанятым, то вы освобождаетесь от обязанностей налогового агента (так как она не возникает), а также от ведения по нему кадрового учета. Соответственно, уплачивать НДФЛ доходов, выплаченных плательщику налога на профессиональный доход, а также предоставлять расчет 6-НДФЛ не нужно.

Как оформить договор с самозанятым

Гражданско-правовой договор с самозанятым оформляется в простой письменной форме, какого-либо специального порядка не предусмотрено. Договор в письменной форме может быть заключен посредством составления одного документа (возможен и электронный формат), который подписывается сторонами, или же путем обмена письмами, телеграммами, электронными документами.
При оформлении гражданско-правового договора с самозанятым необходимо проследить, что бы в этом договоре не было признаков трудовых отношений.

Какие могут быть риски

Не исполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и не начисление взносов.
Необходимо проверить, нет ли признаков, которые могут указывать на подмену трудового договора договором оказания услуг с плательщиком НПД.

Согласно информации, представленной в Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@, признаками, позволяющими признать договор с таким лицом трудовым, являются:

• заказчик в качестве обязательного условия требует от физического лица регистрацию в качестве плательщика НПД;
• заказчик определяет режим работы самозанятого;
• назначение руководителя из числа работников заказчика;
• плательщик НПД выполняет работу только из материалов заказчика, инструментов и оборудования;
• услуги оплачиваются и учитываются в порядке, предусмотренном трудовым законодательством.

К доказательствам наличия трудовых отношений относятся:

• письменные доказательства;
• документы кадровой деятельности работодателя;
• расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя;
• документы по охране труда, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Если вы обнаружили данные признаки, то, необходимо предоставить соответствующую отчетность по НДФЛ и страховым взносам, а также уплатить соответствующие налоги и взносы в бюджет.

Не учтены расходы по налогу на прибыль.

Нельзя указывать услуги обобщенно. Важно, чтобы перечень услуг был детализирован - необходима расшифровка в договоре или приложениях к нему. Если не соблюсти данные условия, налоговая инспекция может признать такие расходы необоснованной налоговой выгодой.

Если в договоре содержатся условия о времени работы или способах ее выполнения, рекомендуется исключить данные положения для избежания признания контролирующими органами данных отношений трудовыми и штрафных санкций за необоснованную налоговую выгоду, а также доначисления налогов и взносов.

Как проверить самозанятого

При регистрации гражданина в качестве самозанятого в мобильном приложении «Мой налог» формируется соответствующая справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сформировать данную справку можно не только в приложении, но и в веб-канале «Мой налог». Вы, как контрагент, можете запросить у него данную справку для подтверждения статуса самозанятого.

Проверить регистрацию физлица в качестве самозанятого вы также можете самостоятельно на сайте ФНС России.


Более подробно узнать, что обязательно проверить заказчику при заключении договоров с самозанятыми помогут Готовые решения и Типовые ситуации в КонсультантПлюс.

Если вы ещё не являетесь пользователем системы – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс прямо сейчас!

Задайте все волнующие вопросы по обслуживанию справочно-правовой системы нашим специалистам. Они помогут подобрать оптимальный комплект именно для вашей организации и расскажут об специальных предложениях.

Читайте также - Как проверить добросовестность своего контрагента: новшества и инструменты