Новости

2 июня 2023

Порядок направления заявления о применении льгот по налогу на имущество компаний

Многие отрасли законодательства на настоящий момент претерпевают изменения, и налоговые нормы не являются исключением. Одним из таких нововведений, затрагивающих российских юридических лиц, стало то, что с текущего года законодатели освободили отечественные компании от необходимости сдавать в налоговую декларации по налогу на имущество за 2022 год и последующие периоды в отношении тех объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В этой связи немного изменился и порядок уведомления ФНС о причитающихся льготах.

Напомним, что в данном случае к налогооблагаемым объектам относятся:

Юрлица - плательщики описываемого налога, имеющие право на льготы, вправе отправить в адрес налоговой пакет документов, который будет включать: заявление с прошением о льготе и документы, подтверждающие указанный факт.

Что касается последних - к заявлению можно приложить, к примеру, документы, которыми установлен факт наличия инвалидности или какие-либо бумаги, которые подтверждают подходящую для применения льгот деятельность организации.

Образец, по которому следует заполнять соответствующее заявление можно найти в тексте приказа ФНС № ЕД-7-21/646@ от 09 июля 2021 года.

Список предоставляемых льгот тем временем закреплен законодателями в статье 381 НК РФ, послабления отмечаются среди таких структур как:

Сразу отметим, что в отношении тех объектов, база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, заявительного порядка придерживаться нет необходимости. Для указанных объектов продолжает действовать прежний порядок - льготы отражаются в налоговой декларации.

Подача заявления

Порядок подачи заявления, а также подтверждения прав на льготы, условия рассмотрения такого заявления органами налоговой службы и порядок направления результатов рассмотрения заявления налогоплательщику в виде уведомления о предоставлении льготы либо об отказе от предоставления таковой аналогичен тому, что предусмотрен в п. 3 ст. 361.1 НК РФ.

В нормах налогового законодательства не содержится четких указаний относительно срока, в течении которого необходимо подать заявление с прошением о льготе. Соответственно, штрафов за нарушение этого срока также не установлено.

Несмотря на это, важно понимать, что для снижения налоговой нагрузки сотрудники инспекции должны быть уверены в том, что заявитель имеет право на предоставление ему налоговых льгот за указанный в заявлении период. Долго рассматривать бумагу с неподтвержденным документально периодом действия льготы налоговые органы не будут - налогоплательщику просто направят сообщение с отказом.

Информация о праве налогоплательщика на льготу

Сотрудники инспекции могут самостоятельно запросить сведения, обосновывающие право налогоплательщика на льготу, у каких-либо органов и других лиц исходя из той информации, что заявитель указывал в прошении.

Согласно п. 8 ст. 382 НК РФ таким юрлицам, которые не направляли в налоговую заявлений и не уведомляли органы о своем отказе от применения льгот, преимущества предоставляются на основании той информации, что была получена налоговой, причем начиная с того периода, в котором право на эту льготу у них возникло.

Одновременно с этим, налоговики в разъясняющих письмах ведомства указывают, что направляемое в адрес налогоплательщика сообщение об исчисленных инспекцией суммах формируется с учетом тех данных, которые уже имеются “на руках” у налогового органа, включая результаты рассмотрения прошений о налоговой льготе.

Если же на момент формирования информационного сообщения налоговая еще не была уведомлена о льготе, то и в документе сумма налога будет отражена без ее применения. Какие-либо дополнительные пояснения и имеющиеся доказательства обоснованности применения льгот в спорном периоде вполне могут быть направлены и позднее, но с тем условием, что если налоговым органам что-то не понравится в документах - все риски и последствия неуплаты обязательных платежей налогоплательщик берет на себя. Об этом напоминали специалисты ФНС России в одном из своих писем № БС-3-21/5779 от 02 июня 2022 года.

В случае возникновения или прекращения права на льготу в течении отчетного периода - расчет суммы налога или аванса происходит с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, когда налоговая льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Как уже ранее указывали специалисты Минфина России в одном из своих писем - № 03-05-04-01/43306 от 12 мая 2022 года - значение этого коэффициента в конечном итоге должно определяться как простая правильная дробь.

Важно! Подводя итоги, считаем важным также напомнить о том, что существует несколько основных групп льгот, и применение каких-либо конкретных из них во многом зависит от формы налогов, по отношению к которым они применяются.

Кроме того, как мы знаем, отдельные субъекты РФ наделены определенными полномочиями в области налогообложения. В этой связи размер льгот может зависеть также и от того, в какой местности они выданы - чтобы иметь полное представление о возможных преференциях рекомендуем более детально изучить законодательство интересующих территорий нашей страны.

Все указанные выше разъясняющие письма ведомств можно легко найти на просторах справочно-правовой системы КонсультантПлюс.

Помимо четких пошаговых инструкций для конкретных ситуаций и ссылок на действующее законодательство, в системе размещено огромное количество материалов с разборами судебной практики.

Рекомендуем подключить КонсультантПлюс в коммерческой версии, чтобы система сама подстроилась под актуальные темы и помогала находить ответы на возникающие вопросы.


Читайте также - Изменения, вступающие в силу в июне 2023 года