Новости

Подготовка годового отчета за 2023 год

Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультации КонсультантПлюс
Чепурина Н.П.

Ежегодно в работе бухгалтера появляются существенные изменения и 2023 год не был исключением. Изменения необходимо учесть при составлении годового отчета.

Состав годовой отчетности за 2023 год остался прежним. Как и раньше необходимо сдать баланс, отчет о финансовых результатах и приложения (ст. 14 Закона о бухучете). Приложения к балансу - это отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения. Малые предприятия могут сдавать упрощенную годовую отчетность.

Срок сдачи отчетности за 2023 г. - 01.04.2024.

Перед составлением годовой отчетности нужно провести проверку по основным, наиболее существенным расходам, чтобы проверить корректность их отражения и сверить с первичными документами. Нужно провести инвентаризацию активов и обязательств. Особое внимание уделить сверке расчетов с дебиторами и кредиторами.

Отражение проводок по учету налогов и страховых взносов

Самые большое изменения на работу бухгалтера в 2023 году оказали объединение ПФР и ФСС в единый Социальный Фонд (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 236-ФЗ) и введение единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ). Был установлен единый срок для уплаты всех налоговых платежей - 28-е число месяца, следующего за месяцем их начисления.

Эти изменения потребовали иного порядка отражения проводок по учету налогов и страховых взносов, введения новых субсчетов к счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Теперь, с 1 января 2023 года изменились правила, по которым налоги и взносы считаются уплаченными. Налоги и взносы считаются уплаченными на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налоги и взносы считаются уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо (п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

Необходимо отметить, что с 2024 года вводится в действие ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". Если у вас есть на балансе НМА, нужно проверить их состав и внести корректировки.

Так, неисключительные права и лицензии (разрешения) на осуществление отдельных видов деятельности, которые ранее не включались в НМА, теперь можно учитывать как НМА, если они характеризуются определенными признаками.

Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные, в установленном законом порядке, либо не подлежащие правовой охране по закону, теперь можно признать в качестве НМА.

Порядок переноса убытков прошлых лет

Приятной новостью стало продление временного порядка переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

Ограничение на перенос убытков прошлых лет, установленное п. 2.1 ст. 283 НК РФ (налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50%), продлено до конца 2026 года.

Нужно обратить внимание, что с 31 августа 2023 года убыток, полученный при реализации ОС, уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, как это было ранее, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают следующим образом: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Порядок определения первоначальной стоимости ОС

Кроме того, установлен новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно. Ранее стоимость безвозмездно полученных объектов определяли равной размеру внереализационного дохода от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК РФ). Теперь в стоимость такого имущества нужно включать расходы на доведение таких объектов до состояния, при котором их можно использовать (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Выплата дохода иностранной компании

Если налогоплательщик производил выплату дохода иностранной компании, то нужно проверить, верно ли рассчитаны суммы налога с дохода нерезидента. С 31 августа 2023 года пересчитывать суммы налога, исчисленные в иностранной валюте, нужно на дату выплаты дохода иностранной компании.

НДС

Новшества коснулись и НДС. С 31 августа 2023 года от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Курортный сбор для туристов

С 1 августа 2023 года расширен список регионов России, где введен курортный сбор для туристов. В него добавлен Санкт-Петербург. Туристам придется платить сто рублей в сутки. Обратите внимание, что введение курортного сбора потребует внести изменение в порядок работы тех организаций кто работает с туристами.

Эти изменения и не только нужно учесть бухгалтеру при составлении годового отчета, а чтобы узнать все нюансы подготовки отчетности без ошибок, воспользуйтесь СПС КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - КонсультантПлюс пополнился 100 новыми инструкциями по созданию договоров