Автор: ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультаций КонсультантПлюс
Чепурина Н.П.
С 2025 года внесены изменения в пункт 1 статьи 256 НК РФ о применении повышающего коэффициента 2 к расходам связанным с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Изменения внесены Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Иными словами НК РФ предусмотрена возможность с 01.01.2025 учитывать указанные фактические расходы с применением коэффициента 2 т.е. увеличенные в два раза.
Условия применения повышающего коэффициента
Однако есть условие, которое нужно выполнить для применения повышающего коэффициента, а именно:
- программы для ЭВМ и базы данных, программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных на дату приобретения права на их использование;
- дата осуществления расходов данного вида приходится на период начиная с 2025 г.;
- применение коэффициента закреплено в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11, ч. 5, 6 ст. 313 НК РФ).
Право или обязанность организации
Учитывая, что кроме иных условий применение коэффициента необходимо закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения, то применение коэффициента является правом, а не обязанностью организации.
Следовательно, если вы закрепите применение коэффициента 2 в учетной политике для налогообложения, кроме того, будут выполнены два других условия, указанных выше, то можете в 2025 году применять к таким расходам повышающий коэффициент.
Возникает вопрос - разве можно отразить расходы больше, чем они подтверждены документально?
Пример расчета
Для уточнения рассмотрим пример.
Организация в 2025 г. приобрела по лицензионному договору на год право использовать российскую программу. Программа включена в специальный реестр. Стоимость ее приобретения - 150 000,00 руб. В учетной политике для целей налогообложения предусмотрено применение повышающего коэффициента 2 на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.
Использовав повышающий коэффициент 2, организация отнесла на прочие расходы 300 000,00 руб. (150 000,00 руб. x 2). Как видим сумма расходов вдвое больше, чем фактические затраты на ее приобретение.
Если хотите разобраться подробнее в данном вопросе - оставьте заявку и наш сотрудник поможет найти в КонсультантПлюс справочную информацию.
Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ на 2 дня прямо сейчас!
