Новости

Организация на общей системе налогообложения приобрела право использовать программы для ЭВМ по лицензионному договору. Можно ли в 2025 году применить повышающий коэффициент к таким расходам, и является ли его применение правом или обязанностью?

Автор: ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультаций КонсультантПлюс

Чепурина Н.П.

С 2025 года внесены изменения в пункт 1 статьи 256 НК РФ о применении повышающего коэффициента 2 к расходам связанным с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Изменения внесены Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Иными словами НК РФ предусмотрена возможность с 01.01.2025 учитывать указанные фактические расходы с применением коэффициента 2 т.е. увеличенные в два раза.

Условия применения повышающего коэффициента

Однако есть условие, которое нужно выполнить для применения повышающего коэффициента, а именно:

• программы для ЭВМ и базы данных, программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных на дату приобретения права на их использование;
• дата осуществления расходов данного вида приходится на период начиная с 2025 г.;
• применение коэффициента закреплено в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11, ч. 5, 6 ст. 313 НК РФ).

Право или обязанность организации

Учитывая, что кроме иных условий применение коэффициента необходимо закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения, то применение коэффициента является правом, а не обязанностью организации.

Следовательно, если вы закрепите применение коэффициента 2 в учетной политике для налогообложения, кроме того, будут выполнены два других условия, указанных выше, то можете в 2025 году применять к таким расходам повышающий коэффициент.

Возникает вопрос - разве можно отразить расходы больше, чем они подтверждены документально?

Пример расчета

Для уточнения рассмотрим пример.

Организация в 2025 г. приобрела по лицензионному договору на год право использовать российскую программу. Программа включена в специальный реестр. Стоимость ее приобретения - 150 000,00 руб. В учетной политике для целей налогообложения предусмотрено применение повышающего коэффициента 2 на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.

Использовав повышающий коэффициент 2, организация отнесла на прочие расходы 300 000,00 руб. (150 000,00 руб. x 2).  Как видим сумма расходов вдвое больше, чем фактические затраты на ее приобретение.

Если хотите разобраться подробнее в данном вопросе - оставьте заявку и наш сотрудник поможет найти в КонсультантПлюс справочную информацию.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ на 2 дня прямо сейчас!