Категории лиц, имеющих право на освобождение от НДС
Возможность не уплачивать НДС регламентируется тремя статьями Налогового кодекса — 145, 145.1 и 145.2. Конкретная норма применяется в зависимости от того, к какой группе относится налогоплательщик и выполняются ли требования, установленные законодателем.
Освобождение по правилам статьи 145 НК РФ
Для субъектов хозяйственной деятельности на общем режиме ключевое значение имеет объем поступлений. Если по итогам трех последовательных месяцев выручка (без учета НДС) не поднялась выше отметки 2 млн рублей, обязанность по уплате налога временно снимается. Из этого правила есть исключение — оно не распространяется на продавцов подакцизных товаров.
Для применяющих упрощенную систему предусмотрены меняющиеся по годам пороговые значения:
-
чтобы получить право не платить НДС в 2026 году, доход за предшествующий 2025 год должен укладываться в 20 млн рублей;
-
для освобождения в 2027 году планка опускается до 15 млн рублей (оцениваются результаты 2026 года);
-
начиная с 2028 года лимит зафиксирован на уровне 10 млн рублей по итогам года, предшествующего периоду освобождения.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН установлен более высокий порог — 60 млн рублей годовой выручки от деятельности в рамках этого спецрежима. Существенная особенность: если налогоплательщик утратил возможность применять освобождение, вернуть его повторно уже не удастся.
Льготные условия для участников инновационных проектов
Резиденты инновационного центра «Сколково» и организации, входящие в состав научно-технологических центров (Федеральный закон № 216-ФЗ), вправе не уплачивать НДС на протяжении десяти лет. Данное правило закреплено в статье 145.1 НК РФ. Непременное условие — выдерживать установленные лимиты по выручке.
Для организаций, обладающих статусом участника Военного инновационного технополиса «Эра», послабление предусмотрено статьей 145.2 НК РФ.
Порядок взаимодействия с налоговыми органами
Обязанность по направлению уведомлений и состав подтверждающих документов различаются в зависимости от категории налогоплательщика.
Для находящихся на УСН процедура максимально упрощена:
- какие-либо уведомления в инспекцию не направляются;
- льгота начинает действовать автоматически, как только соблюдены условия по размеру дохода;
- вновь зарегистрированные организации и предприниматели на УСН также освобождаются от НДС с момента постановки на учет без дополнительных обращений.
Для работающих на ОСНО и ЕСХН требования иные:
- уведомление надлежит представить не позднее 20-го числа того месяца, с которого предполагается начать использовать освобождение;
- формы документа отличаются: для плательщиков на общей системе — КНД 1150104, для сельскохозяйственных производителей — КНД 1150105;
- необходимо приложить пакет документов: для ОСНО — выписка из книги продаж, а также из бухгалтерского баланса (для юрлиц) либо из КУДиР (для ИП);
- тем, кто перешел на общий режим с УСН или ЕСХН, потребуются дополнительно выписки из книг учета, которые велись при применении этих спецрежимов.
Продление срока действия освобождения и отказ от него
Налогоплательщики на ОСНО спустя 12 месяцев использования льготы должны подтвердить свое право на дальнейшее освобождение. Для этого до 20-го числа следующего месяца направляется уведомление о продлении, к которому прилагаются документы, свидетельствующие, что лимит 2 млн рублей за каждые три месяца не нарушался. Добровольный отказ также допускается — для этого подается соответствующее уведомление.
Для плательщиков на ЕСХН возможность продления не предусмотрена. Добровольно отказаться от применения освобождения они тоже не вправе — это допустимо лишь в случае утраты права на него.
Специфика для резидентов инновационных центров
Участники «Сколково» и ИНТЦ представляют уведомление по форме КНД 1150017. Срок — до 20-го числа месяца, который следует за месяцем начала использования права. В дальнейшем подтверждать освобождение необходимо каждый год. В случае отказа восстановить льготу уже не получится.
Участники технополиса «Эра» применяют форму КНД 1150153. Ежегодного продления не требуется — право на освобождение подтверждается расчетом выручки. Отказ от льготы носит окончательный характер.
Краткое резюме
Возможность не уплачивать НДС предоставлена достаточно широкому кругу лиц, однако алгоритм действий существенно разнится. Для упрощенцев действует автоматический механизм. Остальным категориям налогоплательщиков необходимо строго соблюдать установленные сроки и правильно оформлять документы. Инновационные компании ежегодно подтверждают свое право, но после отказа теряют его без возможности восстановления.
Для быстрого поиска актуальных разъяснений, форм уведомлений и последних изменений по теме освобождения от НДС рекомендуем использовать систему КонсультантПлюс. В ней собраны все нормативные документы, судебная практика и официальные письма ведомств.
