Новости

Освобождение материальной выгоды от НДФЛ

26 марта вступил в силу Федеральный закон № 67-ФЗ, согласно которому вносятся изменения в налоговое законодательство. Мы уже рассматривали некоторые из антикризисных мер из данного закона, теперь обратимся к изменениям в НДФЛ.

Напомним, что материальная выгода от экономии на процентах, покупки ценных бумаг, а также от приобретения товаров/работ или услуг между взаимозависимыми лицами облагается налогом на доходы физлиц в соответствии со ст. 212 НК РФ. Новыми поправками в Налоговый кодекс РФ законодатели дополнили статью 217 пунктом 90, который предусматривает освобождение от данного налога матвыгоды, полученной гражданами за период с 2021 по 2023 годы.

В этой связи у налогоплательщиков и налоговых агентов возник вопрос – как в сложившихся обстоятельствах вернуть излишне удержанные суммы налога? Ведь внесенными изменениями законодатели фактически узаконили освобождение от НДФЛ за 2021 год задними числами. Федеральная налоговая служба в своем недавнем письме № БС-4-11/3695@ от 28 марта дала некоторые разъяснения по вопросам применения рассматриваемых поправок.

В первую очередь налоговики сообщают, что излишне удержанный налог с дохода в виде выгоды, которую налогоплательщик получил в 2021 и в 2022 годах, необходимо ему вернуть. Делается это в соответствии с порядком, который описан в ст. 231 НК РФ.

Возврат осуществляется из денежных средств, полученных в связи с уменьшением выплаты по предстоящим платежам по этому налогу. Это означает, что вместо перечисления НДФЛ в бюджет – удержанная сумма налога вернется налогоплательщику. При этом не столь важно, с каких именно доходов был удержан налог: с доходов лица, которому положен возврат, или с доходов иных граждан. Для возврата также не имеет значения, ни какие именно доходы выплачиваются агентом, ни ставка налогообложения.

Однако напомним, что выплаты могут осуществляться только в адрес того лица, с которого было произведено излишнее удержание, а вот возврат другим лицам (например, наследникам) законодательством не предусмотрен.

Одновременно с этим, налоговики в вышеупомянутом документе обращают внимание на тот факт, что из-за пересчета сумм налога возникает необходимость в уточнении формы 6-НДФЛ. Корректировку положено провести по кодам доходов под следующими номерами: 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанная ранее сумма НДФЛ в корректирующих документах должна быть указана с учетом вычета НДФЛ с материальной выгоды. Также отметим, что справки об уточнении положено сдавать только по налогоплательщикам, затронутым соответствующими изменениями.

Письмо ФНС, рассмотренное в настоящей статье, легко можно найти, если обратиться за помощью к системе поиска в Консультант Плюс. Если понадобятся образцы документов для внесения уточнений - там же среди других важных для бухгалтера документов, опубликован и приказ ФНС России от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@, утверждающий форму 6-НДФЛ и порядок её заполнения.

Ранее сообщалось о новых правилах по назначению штрафов для МСП и НКО.