Новости

Особенности восстановления сумм НДС на недвижимость после вычета

НДС – один и самых сложных для учета и оформления налогов, объект для самых жарких дебатов и споров в среде бухгалтеров и налоговиков. Часто спорные моменты и вопросы освещаются в подзаконных актах налогового органа и Минфина, в частности, в письмах. Заглянем в «свежий» документ, касающийся НДС.

НДС с приобретенной недвижимости, которая будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом, принимается к вычету. Если в какой-либо момент ситуация изменяется (например, объект в данной деятельности больше не задействуется), налог подлежит восстановлению. Особый порядок и условия этой процедуры можно найти в ст. 171-171.1 Налогового кодекса РФ. В своем недавнем письме от 13 января 2022 года Департамент налоговой политики Минфина РФ также напомнил, какие условия должны быть соблюдены.

Итак, в соответствии с налоговым законодательством РФ, а именно п. 3 ст.171.1. Налогового кодекса, суммы НДС, принятые к вычету по недвижимому имуществу, налогоплательщики обязаны восстанавливать в том случае, когда в дальнейшем они используют эту недвижимость для операций, не облагаемых таким налогом. Исключениями из этого правила выступают объекты основных средств, если они полностью самортизированы, или в ситуациях, когда с даты ввода их в эксплуатацию прошло уже 15 лет и более.

Восстанавливается налог не единовременно, а в течение 10-летнего срока. Сумму НДС необходимо будет отражать в налоговой декларации в последнем квартале каждого года, пока не подойдет к концу указанный выше срок. При любом раскладе, последним годом для восстановления НДС будет являться 10-й год.

Отсчитывается он, начиная с года начала амортизации такой недвижимости. При этом важно отметить, что при определении указанного срока учитывается также тот год, в котором данный объект был введен в эксплуатацию, так как в соответствии с п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ амортизация по объекту недвижимости начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода. Одновременно с этим сумма восстановленного НДС не включается в стоимость недвижимости, она учитывается как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Вопросы по данной теме были актуальны и несколькими годами ранее. А в некоторых письмах освещались отдельные нюансы, которые, возможно, будут полезны. Получить постоянный доступ к другим письмам Минфина и ФНС и найти ответы на интересующие вопросы можно, подключив Консультант Плюс коммерческая версия.

Ранее сообщалось об исключениях для «упрощенки».