Новости

Особенности применения лимита остаточной стоимости для пользователей УСН в 2022 году

В соответствии с налоговым законодательством упрощенную систему налогообложения не вправе применять компании, у которых остаточная стоимость основных средств (ОС) превышает установленный лимит. «Потолок» ОС для пользователей УСН определяется исходя из средств, которые подлежат амортизации и признаны амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. В 2022 году остаточная стоимость для ведения бизнеса на «упрощёнке» не должна быть больше 150 миллионов рублей.

Ещё с 1 января 2022 года начал действовать новый стандарт ФСБУ, который в принципе значительно поменял порядок учета основных средств. Дело в том, что пользователями УСН довольно часто являются «некрупные» лизингодатели. Если ранее представлялась возможность учитывать ОС на балансе лизингополучателя, то после внесения изменений учет объектов, переданных по договору лизинга, необходимо вести на балансе лизингодателя.

Здесь и Минфин, и ФНС сошлись во мнении, что остаточная стоимость объектов лизинга формирует общую стоимость ОС, с учетом которой и необходимо определять выполнение условий по лимиту для пользователей УСН.

Что касается тех договоров, которые были заключены ещё до применения новых правил в учете, то в своем недавнем письме № 03-11-06/2/20994 от 18.03.2022, департамент налоговой политики Минфина дал следующие разъяснения.

Так, согласно тексту данного документа, в целях применения ограничения по стоимости ОС по таким договорам остаток учитывает та сторона, которая должна делать это в соответствии с условиями заключенного договора лизинга.

Одновременно с этим, вопрос с применением лимита для пользователей, совмещающих упрощенную и патентную систему налогообложения, остаётся неоднозначным. В некоторых письмах Минфина (от 24.07.2019 № 03-11-11/55014, от 06.03.2019 № 03-11-11/14646) имеет место позиция, по смыслу которой для расчета остаточной стоимости для УСН нужно брать только ОС, используемые в деятельности на данной системе налогообложения. Однако, в связи с тем, что налоговики не закрепили данное мнение в качестве разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами, на настоящий момент по данному вопросу возможны разночтения. В связи с этим, прежде чем заняться расчетом стоимости остаточных средств, рекомендуем обратиться в конкретный налоговый орган для дачи разъяснения по такому спорному вопросу.

Разъясняющие письма органов власти можно легко найти с помощью системы поиска в Консультант Плюс. Такие «скользкие» моменты, как те, что рассматривались выше, часто выбивают бухгалтеров из колеи. В разделе готовые решения Консультант Плюс представлены ответы на часто задаваемые вопросы, пошаговые инструкции по типовым ситуациям, а также образцы заполнения многих форм отчетности и других необходимых для ведения учета документов.

Ранее сообщалось об освобождении материальной выгоды от НДФЛ.