Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Новости

Особенности аренды имущества у сотрудников
13 января 2023

Особенности аренды имущества у сотрудников


Ситуация с использованием имущества работника в производственных целях - не редкая история. Чаще всего арендуемым имуществом здесь выступают ТС, недвижимость или какие-то из единиц офисной техники. Грамотный налоговый учет в такой истории зависит в первую очередь от того, как именно оформлена сделка. Рассмотрим, как это можно сделать разными способами, и какие существуют нюансы. 

Итак, первый (и самый очевидный) вариант - договор аренды. Гражданское законодательство РФ не упоминает каких-либо особенностей статуса сторон, условий и порядка заключения договора аренды, арендодателем по которому выступает физлицо. К данным отношениям применяются все установленные действующим законодательством правила об аренде.

Аренда ТС

В случае с арендой транспорта без экипажа, могут быть учтены следующие расходы, связанные с арендой: арендные платежи, текущий и капитальный ремонт, затраты на ГСМ и страховку. Дополнительно с сотрудника-физлица нужно удержать НДФЛ от суммы платежей по аренде. Что касается страховых взносов, то арендные платежи ими не облагаются.

В ситуации, когда ТС арендуется вместе с экипажем, то в расходы по налогу на прибыль и УСН могут быть включены: арендная плата, ГСМ, расходные материалы и вознаграждение водителю. Расходы на страхование и оба вида ремонта сюда не включаются, т.к. данный вид договора предполагает, что перечисленные позиции оплачиваются арендодателем (ст. 634 Гражданского кодекса РФ). Обложению НДФЛ в данном случае подлежат арендная плата и вознаграждение за управление транспортом. Последнее также облагается еще и страховыми взносами. 

Аренда недвижимости

Когда речь идет об аренде недвижимости, по налогу на прибыль и УСН можно учесть как платежи по аренде, так и коммуналку. Однако включать в расходы аренду жилого помещения - не очень хорошая идея. В соответствии с п. 2 ст. 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан. Пункт 3 этой же статьи запрещает размещение в жилых домах промышленных производств. Расположение собственником в принадлежащем ему помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после того, как данное помещение будет переведено в нежилое.

Одновременно с этим, согласно ч. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жильцами жилого помещения для осуществления профессиональной или предпринимательской деятельности, если это не затрагивает прав и законных интересов соседей, а также не нарушает пожарных, экологических санитарно-гигиенических и других требований, предусмотренных для жилых помещений.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные платежи. При этом платежи по аренде учитываются для целей налогообложения только при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Вместе с тем, специалисты Минфина многие годы настаивают на позиции, что налогоплательщики не имеют права на учет расходов на арендную плату за жилые помещения, аргументируя свои выводы по смыслу ст. 228 ГК РФ. Представители ведомства уже не раз давали разъяснения, что законодательством не допускается не только использование жилого помещения юрлицом в предпринимательских целях, но и сама сдача в аренду жилого помещения для целей, не связанных с проживанием.

В связи с этим, такие расходы, по мнению Минфина России, не отвечают критериям ст. 252 НК РФ, упомянутым выше, а значит не могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (или по налогу на прибыль).

Такие выводы можно сделать, ознакомившись с текстом следующих писем Минфина России:

  • № 03-11-11/17851 от 28 марта 2017 года;

  • № 03-03-06/1/48504 от 29 сентября 2014 года.

Не сложно заметить, что приведенные письма довольно старые. К сожалению, более свежих разъяснений на сегодняшний день не представлено, поэтому сложно судить об официальной позиции контролирующих органов по данному вопросу. Если ситуация требует - рекомендуем за письменными разъяснениями обратиться в ведомство напрямую, ведь в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, полученных от финансового или налогового органа, является обстоятельством, исключающим вину лица при обнаружении правонарушений.

Также отметим, что при перечислении арендной платы нужно удержать НДФЛ. При компенсации коммунальных услуг НДФЛ с сотрудника не удерживается. Страховыми взносами арендная плата и компенсация коммунальных услуг не облагаются.

Договор ссуды

Еще один вариант для оформления сделки с сотрудником - договор ссуды. Такой договор заключается, когда имущество работника используется безвозмездно. Раз выплат сотруднику в этом случае не производится, у компании возникает внереализационный доход в сумме рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Расходы на текущий ремонт и содержание имущества ложатся на ссудополучателя в соответствии со ст. 695 ГК РФ, они могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Компенсация за использование имущества сотрудника

Последний из описываемых вариантов - компенсация за использование имущества сотрудника. По общему правилу, ее можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объёме, но только не в случае с использованием авто и мотоциклов. Эти расходы являются нормируемыми, включая затраты на ГСМ и техобслуживание. На УСН могут быть учтены только расходы на компенсацию за использование машины и мотоцикла, включая расходы на эксплуатацию, и только в пределах норм. НДФЛ и страховые взносы по компенсационным выплатам не начисляются.

При необходимости, для более детального изучения вопроса, рекомендуем обратиться к системе КонсультантПлюс. С помощью удобной формы поиска найти ответы среди большого количества документов, комментариев ведомств или судебной практики не составит труда. 

Необходимые образцы, разъяснения специалистов контролирующих органов и судебные акты можно также добавить в закладки в КонсультантПлюс, чтобы возвращаться к ним в любое удобное время и следить за нововведениями.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс -получите бесплатный пробный доступ в систему на 2 дня.


Читайте также - Повышение зарплат в 2023 году в связи с ростом МРОТ


Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]