Новости

Организуем отдых в лагере детям сотрудников. Что с налогами?

Устройство детей на летние каникулы – одна из основных головных болей для всех родителей. На настоящий момент существует огромное количество организаций, которые готовы забрать и занять детей в летние (и не только) месяцы. Это различные ДОЦ, специализированные спортивные/туристические/творческие и оздоровительные лагеря. Однако стоимость отдыха в подобных местах обрадует не каждый кошелек. В таком случае родители обращаются за помощью к своему работодателю. Рассмотрим, какие налоговые последствия будут ждать в данных обстоятельствах сотрудника, а какие - начальство.

Начнем с НДФЛ. Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ по данному налогу освобождаются суммы компенсации стоимости путевок для несовершеннолетних, а также молодежи в возрасте до 24 лет, обучающихся очно. Одновременно с этим, вовсе не обязательно наличие оформленных трудовых отношений между работодателем и родителями. Также стоит отметить, что если дорога до места пребывания детей не включена в путевку, то суммы, затраченные на покупку билетов на самолет/автобус/поезд – подлежат налогообложению.

Кроме того, согласно позиции Минфина, изложенной в письмах от 04.05.2018 № 03-04-05/30236 и от 12.11.2012 № 03-04-06/9-315, чтобы претендовать на освобождение от налогообложения должны быть соблюдены некоторые условия:

- расходы по компенсации должны быть произведены за счет компании или ИП, но не многократно в одном налоговом периоде;

- за счет средств бюджетной системы РФ;

- за счет религиозных организаций или НКО, деятельность которых направлена на соцподдержку и защиту некоторых категорий граждан;

- за счет средств организаций и ИП, применяющих специальные режимы налогообложения.

Норма налогового законодательства, указанная выше, не может применяться в том случае, когда путевка в лагерь признана туристической. Но здесь есть одна лазейка – можно оформить турпутевку в качестве подарка, стоимость которого не превышает 4 тысяч рублей. В таком случае имеет место освобождение от налога согласно п. 28 ст. 217 НК РФ.

Если путевка получена от соцзащиты и лагерь не является оздоровительным – применить освобождение также нельзя. Аналогичная ситуация и с сертификатами, полученными от профсоюза – здесь можно применить только общую норму п. 9 ст. 217 НК РФ. В той ситуации, когда цель поездки ребенка – обучение и речь идет об образовательной площадке, освобождается от налогообложения НДФЛ часть обучающей программы, но не проживание и питание ребенка.

Чего ждать работодателям - налогоплательщикам? Для них ключевым будет форма участия в организации отдыха ребенка сотрудника – является ли это компенсацией стоимости путевки или же речь идет о ее непосредственном приобретении.

Так, услуги оплачиваются компанией непосредственно по реквизитам лагеря, то такие суммы облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ. Другое дело – компенсации, выплачиваемые сотрудникам–родителям, такие выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, а, значит, облагаются взносами.

Что касается налога на прибыль, в п. 24.2 ст. 255 НК РФ отмечена возможность включения в состав расходов на оплату труда стоимость таких услуг, как:

- услуги по организации туризма и отдыха, которые оказываются в соответствии с договором между работодателем и туроператором. Сюда входят перевозка туда и обратно, проживание и питание, а также экскурсии;

- услуги по санаторно-курортному лечению на территории страны. Здесь конкретных положений о том, с кем и какой договор должен быть заключен, не определено. Также положения данной статьи не применяются, если речь идет о компенсации потраченных денежных средств на подобный отдых. Между тем, сумма, чтобы ее можно было включить в расходы, не может превысить 50 тысяч рублей в год из расчета на одного человека. Общая сумма расходов, включая взносы по договорам медстраховки, не должна превысить 6% всех расходов на оплату труда согласно п. 16 ст. 255 НК РФ.

Более подробную информацию про тонкости оформления путевок можно найти среди ответов, подготовленных специалистами системы Консультант Плюс. Также на просторах системы опубликованы различные фирменные материалы КонсультантПлюс и готовые решения, позволяющие досконально разобраться в тонкостях оформления документов при возникновении той или иной сложной ситуации.

Ранее сообщались нюансы проведения индексации зарплат сотрудников в 2022 году.