Ситуация на практике: у предпринимателя оформлен профильный ОКВЭД, он легально сдает жилой дом в деревне, а в регионе уже действует туристический налог. Дом при этом ни в каком реестре средств размещения не значится. Возникает ли из-за этого обязанность платить налог? Нет — но полезно понимать логику, по которой строится этот вывод.
Три условия закона — и все три должны совпасть
Обязанность платить туристический налог возникает, только если выполняются одновременно все условия из ст. ст. 418.2, 418.3 НК РФ. Отсутствие хотя бы одного из них полностью снимает эту обязанность.
1. Право собственности или иное законное основание на средство размещения — гостиницу, отель и подобные объекты, — при этом такое средство размещения обязательно должно значиться в реестре классифицированных средств размещения либо быть опубликовано на сайте муниципалитета (для Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус» — на сайте уполномоченного органа). Обычные жилые дома в этот реестр в принципе не попадают — законодатель их средством размещения не признает. Единственная лазейка — статус гостевого дома по правилам Федерального закона от 07.06.2025 No 127-ФЗ об эксперименте с гостевыми домами (письмо ФНС от 11.09.2025 No СД-4-3/8338@): если дом получил такой статус и включен в реестр, налог станет обязательным (письмо ФНС от 05.12.2025 No СД-4-3/10945@).
2. Фактическое предоставление мест для временного проживания людям.
3. Территориальное совпадение: сам объект должен находиться там, где налог уже действует, причем момент оказания и оплаты услуги важен не меньше места — обязанность появляется, только если это произошло уже после введения налога в конкретном муниципалитете (письмо Минфина от 14.03.2025 No 03-05-04-06/25151).
Само решение о введении налога принимает представительный орган соответствующего муниципального образования — а для городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) это делается региональным законом (п. 1 ст. 418.1 НК РФ).
Вывод для конкретного случая
У предпринимателя из примера не выполняется уже первое условие: жилой дом в реестр классифицированных средств размещения не включен, а статус гостевого дома по 127-ФЗ он не получал. Раз хотя бы одно из трех обязательных условий отсутствует, платить туристический налог и подавать по нему декларацию не нужно.
