Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Новости

Некоторые особенности уплаты НДФЛ с доходов «удаленщиков» за границей
20 декабря 2022

Некоторые особенности уплаты НДФЛ с доходов «удаленщиков» за границей


В связи с резким приростом случаев с уехавшими за границу на длительный период времени сотрудниками, считаем необходимым вспомнить, какие последствия ожидают в такой ситуации работодателей. Какие налоги и взносы должна уплатить в бюджет компания? Будет ли наказание, если этого не сделать?

Итак, вот что мы имеем в законе на настоящий момент. Пока сотрудник – налоговый резидент РФ, его доходы облагаются по ставке 13% (15%). Одновременно с этим согласно подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физлица - резиденты, получающие деньги от иностранных источников, самостоятельно считают, декларируют и оплачивают НДФЛ в конце налогового периода. Дополнительные разъяснения можно найти в письмах Минфина: совсем недавнее от 07 июля текущего года № 03-04-05/65409, а также от 23 ноября 2021 года № 03-04-05/94568. 

Иностранные доходы работника - нерезидента РФ тем временем согласно п. 2 ст. 209 НК РФ вообще не являются объектом обложения НДФЛ в нашей стране. К этим же выводам пришли специалисты Минфина в одном из своих материалов в этом году - письмо от 04 марта 2022 года № 03-04-06/15886.

Согласно тексту Налогового кодекса, а именно подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, вознаграждение за труд и выполненную работу/оказанную услугу или совершение каких-либо действий за границей территории РФ считаются доходами, полученными от источников за пределами России. В отношении иностранной зарплаты работника российская компания-работодатель не будет считаться налоговым агентом. Притом независимо от налогового статуса сотрудника.

Возложить на компанию обязанности, присущие налоговым агентам статьями 226 и 230 НК РФ, тоже нельзя. Данный вопрос комментировали следующие ведомства: письмо ФНС России от 15 июля 2021 № БС-4-11/9947@, Минфина России от 24 февраля 2021 года № 03-04-06/12621.

Рассмотрим пример, когда дистанционный сотрудник часть дня уделяет труду в рамках границ РФ, а какое-то количество времени – за ее пределами. В сложившейся ситуации агенту нужно определить статус физлица для целей расчета и удержания налога с каждой выплаты. Далее, как мы уже и рассматривали. Если на момент выплат денежных средств работник - резидент РФ, то налог удерживается по ставке 13% или 15%. Однако иностранные доходы лицо декларирует самостоятельно.

В том случае, когда подчиненный все же утрачивает статус резидента РФ, работодатель - агент пересчитывает с начала налогового периода сумму НДФЛ с иностранных доходов сотрудника. Перерасчет производится с учетом ранее удержанных по фиксированной ставке сумм НДФЛ в том месяце, в котором стало очевидным, что статус работника в текущем году уже не изменится. Если в течение налогового периода удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога невозможно, налоговый агент обязан в письменной форме сообщить налогоплательщику, а также налоговому органу об этом согласно п. 5 ст. 226 НК РФ.

Напомним также, что сотрудники, в том числе те, которые трудятся «на удаленке», являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Однако сам термин «налоговый резидент» упоминается лишь в целях применения норм налогового законодательства. Это означает, что с точки зрения обложения взносами налоговый статус сотрудника никакого значения не имеет.

Специалисты Минфина не раз подчеркивали, что выплаты в пользу работников - граждан страны подлежат обложению взносами независимо от места выполнения ими своих трудовых обязанностей (письмо от 14 апреля 2021 года № 03-04-06/27827). Аналогичная ситуация обстоит и со страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подводя итог, потеря сотрудником - удаленщиком статуса резидента не влечет за собой каких-либо изменений по страховым взносам. Выплаты и иные вознаграждения в пользу такого работника подлежат обложению взносами в общем, установленном действующим законодательством порядке.

Тема исчисления и уплаты налогов – вечная среди самых часто поступаемых запросов от бухгалтеров. В справочно-правовой системе КонсультантПлюс для удобства пользователей в рубрике собраны ответы на самые популярные вопросы, а также четкие и пошаговые инструкции по типовым ситуациям. 

Там же, при необходимости, можно найти шаблоны документов и образцы заполнения форм отчетности. Обратитесь к вкладке «Готовые решения КонсультантПлюс, если у вас еще остались нерешенные вопросы.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Читайте также - НДФЛ при командировках за границу


Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]