Новости

НДФЛ с доходов в виде компенсации за задержку выплат заработной платы

В перечень основных обязанностей каждого нанимателя входит выплата сотрудникам зарплаты не реже, чем каждые две недели. Более конкретные сроки остаются на усмотрение руководства - их прописывают в тексте правил внутреннего распорядка, коллективного договора и в договорах с работниками. Помимо прочего, в документах необходимо указывать не просто временные рамки, а конкретные даты. Если компания по той или другой причине не успевает уложиться в установленные сроки, то за каждый упущенный день придется доплатить сотруднику компенсацию.

Определение компенсации

Определение компенсации не содержат страницы Налогового кодекса, однако их можно найти в Трудовом - ст. 164 ТК РФ. Согласно данной норме, компенсация является денежной выплатой, которая перечисляется работнику в целях возмещения затрат, связанных с исполнением им своих трудовых и других обязанностей. В данном случае компенсационные выплаты выступают в роли как такового штрафа для работодателя за нарушение условий договора. 

По смыслу ст. 236 ТК РФ, если работодатель не соблюдает сроки, определенные для перечисления зарплаты, «отпускных», «увольнительных» и других положенных работнику сумм, то он обязан выплатить помимо причитающегося еще и проценты. Сумма компенсации устанавливается так, чтобы в конечном итоге она составляла не меньше 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от просроченных платежей за каждый день задержки.

Можно прописать во внутренних актах размер компенсации выше, но ниже нельзя. Обязанность доплатить работнику проценты возникает уже на следующий день после определенной в документах даты и сохраняется вплоть до фактических расчетов. 

Исчисление налога с компенсации

Что касается исчисления налога с рассматриваемых сумм, то согласно налоговому законодательству при определении налоговой базы по НДФЛ учету подлежат любые доходы налогоплательщика, включая и те, которые получены не в денежной форме. Перечень выплат, которые НДФЛ не облагаются, можно найти в ст. 217 НК РФ. К слову, не нужно уплачивать налог с компенсационных выплат, предусмотренных законодательством страны и законодательными актами регионов в сфере трудовых правоотношений. Аналогичную норму, но только касательно освобождения от страховых взносов, содержит пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Однако все денежные средства, начисляемые в связи с несоблюдением сроков для оплаты труда, не имеют отношения к возмещению сотрудникам каких-то понесенных затрат. Они выступают в роли меры материальной ответственности работодателя. В связи с этим, вышеупомянутые нормы НК РФ не применимы к рассматриваемому виду компенсации.

Иных специальных норм, которые бы освобождали проценты от НДФЛ и страховых взносов, в НК РФ не упоминается, поэтому действовать необходимо в соответствии с общепринятым порядком.

В той ситуации, когда организация - налоговый агент при перечислении работникам компенсационных сумм по каким-либо причинам не удержала подоходный налог, то необходимо сделать это и соответствующие перечисления в бюджет сразу после обнаружения данного факта в составе текущих выплат.

Обстоятельства могут складываться и так, что не представляется возможным удержать НДФЛ в течение всего налогового периода – к примеру, если договор с сотрудником уже расторгнут. В подобной ситуации налоговый агент, основываясь на п. 5 ст. 226 кодекса (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ), обязан в срок не позднее конца февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли такие обстоятельства, в письменном виде сообщить эту информацию налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.

В свою очередь п. 6 ст. 81 кодекса гласит, что налоговый агент, если обнаружит в направленном в налоговый орган расчете факт не отражения какой-либо информации или ошибки, которые могли привести к изменению суммы налога, должен внести в документ все необходимые исправления и направить в налоговый орган уточненные цифры. Компания - налоговый агент должна предоставить уточненные данные по форме 6-НДФЛ, с указанием суммы, исчисленной и удержанной за соответствующие периоды. 

Вышеуказанные разъяснения опубликованы в документах от специалистов сразу двух ведомств: в письме департамента налоговой политики Минфина РФ от 28 декабря 2022 года № 03-04-07/128967, а также в недавнемписьме ФНС - № БС-4-11/850@ от 26 января 2023 года.

Более подробную информацию по данному или по другим интересующим вопросам удобно искать с помощью системы поиска в КонсультантПлюс. В справочно-правовой системе собрана огромная база законодательных актов, судебной практики и разъясняющих писем органов власти.

Если что-то из важного недоступно в интернет-версии системы, рекомендуем все-таки подключить КонсультантПлюс в коммерческой версии и настроить систему под свои потребности.

Получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы - заполните форму.

Читайте также - Какие выплаты положены совместителям при сокращении штата и ликвидации организации