Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Новости

НДФЛ при командировках за границу
13 декабря 2022

НДФЛ при командировках за границу


Не редкий случай, когда сотрудника командируют с привычного для него места работы на иную территорию для выполнения каких-либо трудовых задач. Не так часто, но встречается, что эта самая территория находится за пределами границ РФ. Вопросы, касающиеся налогообложения НДФЛ в такой истории, актуальны не для всех бухгалтеров, но никто не застрахован от подобного расклада.

Попробуем разобраться, каков все же порядок налогообложения доходов, полученных работниками в результате выполнения ими своих трудовых функций за рубежом.

Для целей грамотного налогообложения выплат в первую очередь необходимо определить налоговый статус работника. Напомним, что, когда работник длительное время находится за границей - он может утратить статус налогового резидента РФ. Это означает, что его доходы НДФЛ облагаться не будут, если источником дохода будет работа за пределами России, а работодатель по отношению к данному лицу уже не будет налоговым агентом в силу п. 6 ст. 232 НК РФ. Более подробную информацию можно изучить в письме Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-05/4368.

Итак, в соответствии ст. 166 Трудового кодекса РФ работодатель для решения рабочих поручений может направить сотрудника в командировку, в том числе и за пределы родного государства. Гарантии, которые положены работнику в связи с его командированием, упомянуты в ст. 167 ТК РФ и включают в себя как сохранение за лицом места работы и зарплаты, так и возмещение расходов на поездку. Все эти выплаты производятся российской организацией и относятся к доходам физлица от источников в нашей стране. Данную позицию также уже не раз подтверждали специалисты из Минфина, например, в следующих документах: письмо № 03-04-05/98037 от 16 декабря 2019 года, письмо № 03-08-05/73477 от 12 октября 2018 года и др.

Если в конкретной компании случаи направления сотрудников в заграничные командировки не редкость и, в конечном итоге, лица, выполняющие поручения руководства, находятся на территории нашей страны менее 183 дней в течение года, то они перестают быть резидентами РФ. С учетом п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ НДФЛ с сумм средней зарплаты за период командировки в таком случае должен удерживаться по ставке равной 30 % (поскольку доход признается полученным с территории РФ). Эту информацию можно также найти в свежем письме Минфина России от 25 февраля 2022 № 03-04-05/13207.

Одновременно с этим, ситуация с суточными на время служебной поездки за границу выглядит следующим образом – суточные в валюте в пределах суммы, эквивалентной 2 500 рублей, не подлежат обложению НДФЛ. Причем независимо от того, какой налоговый статус закреплен за их получателем. Такие разъяснения были даны специалистами ФНС России еще давно в письме № ОА-4-17/4241@ от 15 марта 2016 года, а совсем недавно было опубликовано письмо Минфина с аналогичными выводами и ссылками на действующее законодательство – письмо от 24 октября 2022 года № 03-04-06/102833.

Кроме того, просто отправить работника выполнять свои трудовые обязанности за рубеж на длительный срок и назвать это командировкой – нельзя, так как служебная поездка в понимании норм налогового законодательства ограничена не только определенным сроком, но и целью. В противном случае длительная работа за пределами родной страны будет рассматриваться как деятельность с фактическим местом работы в иностранном государстве. Зарплата, соответственно, будет также считаться вознаграждением, выплаченным от источников за пределами страны.


В тексте трудового договора с конкретным сотрудником можно предусмотреть и прописать место работы в иностранном государстве, тогда:

  • Поездка за границу в данном случае уже не будет требовать оформления командировки.

  • Зарплата сотрудника в описанной ситуации в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ будет признана доходом от источников за пределами РФ.


Интересный случай в рамках данного обсуждения был разобран специалистами Минфина еще в письме от 11.01.2013 № 03-04-06/6-3. Штатный работник российской компании, работающий за рубежом на постоянной основе, был направлен в служебную командировку в Россию. Согласно сформулированной в тексте письма позиции, суммы среднего заработка за время такой командировки признаются доходами от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ.

Ответы на самые часто встречающиеся вопросы бухгалтеров и кадровых работников о командировках можно легко найти на просторах справочно-правовой системы КонсультантПлюс

Помимо четких пошаговых инструкций для конкретных ситуаций и ссылок на действующее законодательство, в системе размещено огромное количество материалов с разборами судебной практики. Рекомендуем подключить КонсультантПлюс в коммерческой версии, чтобы система сама подстроилась под необходимые тематики и помогала находить ответы на возникающие вопросы.

Для получения пробного доступа ко всем возможностям КонсультантПлюс - заполните форму.


Читайте также - Получение ИНН физлицами на портале Госуслуг


Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]