Новости

НДФЛ от вкладов в иностранных банках

Право граждан РФ, являющихся резидентами страны, на открытие счетов в иностранных банках закреплено законодательством – ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Есть, правда, исключения и лица, которым запрещено иметь счета в банках за рубежом, перечислены в Федеральном законе от 07.05.2013 № 79-ФЗ.

Если деньги в иностранном банке лежат «под процентами», гражданин РФ получает таким образом доход от источника за пределами России, что является объектом налогообложения налогом на доходы. К такому источнику не будет относиться доход, если он получен от обособленного подразделения иностранного учреждения, которое находится на территории РФ.

Моментом образования объекта налогообложения является зачисление на счет в иностранном банке процентов по вкладу. Этот момент определяется согласно условиям договора на размещение денежных средств. Для исчисления налога сумму в валюте надлежит перевести в рубли РФ по курсу Центрального Банка России, который определен на дату зачисления дохода в виде процентов.

Для исчисления размера налога применяется прогрессивная ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ: 13% при доходе до пяти миллионов рублей, и 15% при доходе свыше установленной суммы в пять миллионов рублей.

Обоснование контролирующих органов и некоторую конкретику можно увидеть в следующих нормативных документах: письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-04-05/86210, письмо Минфина России от 22.11.2016 № 03-04-05/68806, Письмо ФНС России от 22.04.2016 № БС-3-11/1827@.

Гражданин – владелец счета за границей – обязан сам рассчитать и заплатить в бюджет налог на доход, полученный за пределами РФ. Кроме того, у него имеется обязанность в срок не позже 30 апреля следующего за расчетным года подать в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию, где он указывает все имеющиеся доходы.

Для сумм от иностранных вкладов (источники за пределами РФ) заполняется Приложение 2 декларации 3-НДФЛ. Форму декларации можно также скачать в системе КонсультантПлюс (она утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@)).

Срок уплаты денежных средств в бюджет установлен не позже 15 июля следующего за истекшим периодом расчета года (см. п. 4 ст. 228 НК РФ).

Что еще нужно помнить при исчислении НДФЛ от доходов, полученных от иностранных источников?

Между Российской Федерацией и многими зарубежными странами заключены Международные договоры об избежании двойного налогообложения. При исчислении налога на доходы, полученные в конкретной зарубежной стране, стоит знать, имеется ли заключенный договор и изучить конкретно его положения.

Согласно условиям такого международного соглашения доходы от вклада за границей могут облагаться и на территории страны, где работает кредитная организация, но могут и не облагаться.

Например, если с налогового резидента России в иностранном государстве взимают налог с дохода от вклада, то выплаченная им сумма налога может вычитаться их общей суммы НДФЛ, которую надлежит уплатить в России. Об этом подробнее см. ст. 232 НК РФ.

Граждане РФ, утратившие налоговое резидентство России и получающие доходы от иностранных источников, не платят налог на доходы по правилам российской системы налогообложения. Это касается в том числе и доходов в виде процентов по вкладам в иностранных банках.

Все необходимые документы с пояснениями, комментариями и разбором ситуаций, возникающих на практике при решении прикладных вопросов, размещены в справочной системе КонсультантПлюс. Коммерческая версия системы дает много преимуществ – более объемное наполнение, функционал и постоянный доступ к актуальным версиям.

Если вы ещё не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы на 3 дня!