Новости
Как оформить восстановление распределенной и не выплаченной прибыли ООО
Любой бизнес преследует цель получения прибыли. Если компания поработала хорошо и добилась результатов, то она имеет прибыль, которая подлежит распределению между участниками (учредителями). Принимать решение о распределении прибыли ООО может ежеквартально, один раз в шесть месяцев или раз в год (об этом прямо указано в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Однако бывают ситуации, когда участников ООО много, решение о распределении прибыли принято, а причитающаяся часть одному из участников не востребована им и не получена. Поскольку любые операции с активами ООО подлежат учету, возникает ситуация, когда нужно оформить восстановление в учете распределенной, но не полученной участником прибыли.
Процесс оформления восстановления в учете распределенной, но не полученной участником прибыли
Участники ООО, собравшись и приняв решение о направлении прибыли или ее части для распределения, оформляют протокол общего собрания. С этой даты бухгалтерия обязана сделать соответствующую проводку по кредиту счета 75 «расчеты с учредителями».
Эта цифра будет отражать задолженность по выплате прибыли перед участником ООО.
Участники определяют срок для выплаты, который не должен превышать установленный законом (п. 3 ст. 28 Закона об ООО) срок в шестьдесят дней с момента принятия решения. Этот срок может быть определен в Уставе ООО или протоколом общего собрания, если информации об этом сроке нет в Уставе.
Если в течение установленного срока кто-то из участников не обратился в ООО и не получил свою прибыль, то у него есть право сделать это в течение трех лет после того, как установленный участниками ООО срок получения денег истек. Срок на получение может быть предусмотрен Уставом иной, но не превышающий пять лет.
Если и этот срок пропущен участником, прибыль так и не получена им, сумму этой прибыли нужно восстановить в составе нераспределенной.
- дату принятия решения о направлении прибыли или ее части на выплату дивидендов;
- установленные Уставом или протоколом общего собрания сроки выплаты;
- дату окончания срока, в течение которого участник вправе был обратиться за выплатой.
На основании этой справки делаются следующие проводки: запись по дебету счета 75 и субсчета «Расчеты по выплате доходов» (в кредит счета 84, субсчета «Нераспределенная прибыль»).
Налоговый учёт
Что касается налогового учета, то в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ невостребованная участником (участниками) прибыль не учитывается в качестве дохода.
Иными словами, эти суммы не являются (не признаются) доходом в целях налогообложения налогом на прибыль. Эта позиция выражена также в Письме Минфина России от 15.04.2021 № 03-03-06/1/28333.
Поскольку прибыль осталась невыплаченной физическому лицу, то и обязательств налогового агента у такого ООО не возникает.
Важно! При принятии решения о распределении чистой прибыли между участниками и при оформлении таких операций следует учитывать ограничения, установленные ст. 29 Закона об ООО. В этой норме права перечислены ситуации, при которых общество не вправе принять решение о распределении своей прибыли.
Например, это неоплаченный полностью уставный капитал, если имеются признаки банкротства ООО, если стоимость чистых активов ООО уже меньше уставного капитала ООО или станет меньше после распределения прибыли и в иных случаях.
В п. 2 вышеуказанной статьи говорится о ситуациях, при которых невозможна выплата прибыли, решение о распределении которой уже принято. Это, например, наличие признаков банкротства ООО, стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала.
Если обстоятельства изменились и отпали, то общество обязано выплатить прибыль, решение о распределении которой уже принято участниками.
Все нюансы бухгалтерских проводок, а также юридические тонкости, связанные с корпоративным правом в части выплаты прибыли и дивидендов, есть в справочной системе КонсультантПлюс.
Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы заполнив форму.
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email: