Новости

Как начисляются штрафы в 2023 году

В 2023 году с переходом на ЕНП изменились не только правила уплаты налогов, но и правила начисления штрафов, пеней и освобождения от ответственности за налоговые долги.

Основные изменения по назначению штрафов и пеней за просрочку по уплате налогов, сборов и взносов внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ. С 2023 года введено понятие «совокупная обязанность налогоплательщика». В частности, появилось понятие «совокупная обязанность налогоплательщика» - общая сумма всех налогов, сборов, взносов, авансов, штрафов и т.д., которые уплачивает та или иная организация.

Денежные суммы, направленные бухгалтерией на уплату налогов в бюджет, накапливаются на едином налоговом счёте (ЕНС). От баланса данного счёта и будет зависеть начислят ли налоговые органы штрафы/пени или нет. Причем, ЕНС может пополняться как за счет денег, перечисленных организацией, так и меняться, например, после подачи уточненки, возмещения НДС, возврата ранее произведенной переплаты.

Начисление пени

За нарушение сроков уплаты налогов будут начисляться пени, которые будут пересчитываться по правилам, представленным в новой редакции пункта 6 статье 75 НК РФ: Сумма пеней «к уменьшению» не должна превышать пени, которые были начислены ранее за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности. Сумма пеней «к увеличению» считается со дня, когда увеличение совокупной обязанности учтено на едином налоговом счете.

Когда штраф не начисляется

Если на момент подачи уточненной налоговой декларации на ЕНС будет положительное сальдо, «покрывающее» сумму недоплаты, штрафа не будет, по новой редакции пп.1 п.4 ст.81 НК РФ. При неуплате налогов организации привлекают к ответственности по статье 122 НК РФ.

Данная статья предусматривает штраф в следующем размере:

• 20% от неуплаченной суммы налога, взносов, сборов;

• 40% - при умышленной недоплате компанией налогов, сборов, взносов.

Привлечение к ответственности за неуплату, либо частичную уплату налогов не будет осуществляться в том случае, если у организации возникла недоплата, но до вынесения решения налоговой, компания пополнит ЕНС и на счете сформируется положительное сальдо.

По новой редакции пункта 2 статьи 123 НК РФ, с 2023 года за неуплату НДФЛ штрафовать не будут в следующих случаях:

• Отчетность в ИФНС сдана в установленный законодательством срок.

• Отчетность не содержит ошибок, из-за которых налог занижен.

• Бухгалтерия компании самостоятельно внесла в бюджет недостающий налог и пени до выявления неуплаты ИФНС.
  

Всегда быть в курсе внесенных изменений в Законодательство РФ вам поможет справочная правовая система КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем системы – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс прямо сейчас!

Читайте также - Новые возможности системы КонсультантПлюс