Новости

Изменения порядка подтверждений нулевой ставки по НДС

Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультации КонсультантПлюс

Чепурина Н.П.

В 2024 году вступают в силу, ряд изменений, которые касаются подтверждения нулевой ставки НДС.

В частности, изменен порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0% в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров.

Уточнен перечень документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки при реализации услуг по международной перевозке товаров. Установлен порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями. Остановимся более подробно на этих и других изменениях.

Услуги, связанные с перевозкой товара

С 01.07.2024 порядок подтверждения применения нулевой ставки НДС в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров по международным договорам упрощен в связи с вступлением в силу Федерального закона от 22.04.2024 № 92-ФЗ.

Так, исключается норма, согласно которой для применения ставки НДС 0% в отношении предусмотренных пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ транспортно-экспедиционных услуг на перевозочных документах требовалась отметка таможенных органов.

Необходимо внести изменения в действующие договоры

Если есть действующие договоры транспортной экспедиции нужно проверить, не содержит ли такой договор требования о проставлении на перевозочных документах отметки таможенных органов, а также учесть эти изменения при заключении новых договоров (контрактов).

Обратите внимание!

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 22.04.2024 № 92-ФЗ нормы НК РФ о применении ставки НДС % теперь не распространяются на международные перевозки товаров на услуги организаций (ИП) по перевозке вывозимого из РФ (ввозимого в РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если соблюдены одновременно два условия:

Анализ и дополнение действующих договоров и другой документации

Полагаем, в обязательном порядке нужно проверить, как в договоре и другой документации указаны пункты отправления и назначения (если они располагаются только в России), кто назван в качестве перевозчиков, если этот перевозчик не указан в договоре и другой товаросопроводительной документации в качестве перевозчика, значит нужно указать, кроме того, учесть изменения при заключении новых договоров.

Новые формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС

Утратил силу Приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@. Им были утверждены прежние формы и Порядок заполнения реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23 и реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, а также Форматы и Порядок их представления в электронном виде.

Приказом ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ утверждены новые формы реестров, подаваемых в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки, Порядок их заполнения и Форматы представления. Дата вступления в силу Приказа с новыми реестрами - 1 июля 2024. 

Изменения касаются реестров, подача которых предусмотрена пп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. п. 2, 2.1 ст. 165 НК РФ.

Письмом ФНС России от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@ рекомендовано уже начиная с 01.04.2024 предоставлять реестры по новым форматам для подтверждения нулевой ставки.

Письмо ФНС России от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ о рекомендованных формах и форматах реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ теперь отменяется.

Офис экспортера

Для упрощения работы налогоплательщиков внедрен, так называемый сервис «Офис экспортера», налогоплательщики могут отправлять реестры, предусмотренные пп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. 2, 2.1 ст. 165 НК РФ (реестры), и перечни заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде не только через операторов электронного документооборота, но и напрямую в налоговый орган.

Экспорт в страны ЕАЭС

При экспорте в страны ЕАЭС таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за пределы таможенной территории Таможенного союза. Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, ст. 5 ТК ЕАЭС.

Кроме транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории России на территорию государства - члена ЕАЭС, можно не представлять одновременно с декларацией договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт.

Достаточно направить в налоговый орган в электронной форме Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Форма, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде Перечня заявлений для российских налогоплательщиков утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

Экспорт в дальнее зарубежье

Сервис «Офис экспортера» позволяет без представления документов на бумаге формировать электронный реестр. В реестр включаются сведения из декларации на товары.

Кроме того «Офис экспортера» можно использовать при отправке товаров международными почтовыми отправлениями и на товары для экспресс-грузов. Можно подготовить обязательные электронные реестры деклараций на такие товары.

Следует отметить, что есть и другие изменения НК РФ касающиеся подтверждения нулевой ставки НДС, которые вступают в силу в 2024 и в 2025 году.

Вся актуальная информация доступна в системе КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Изменения в оплате сверхурочной работы с 1 сентября 2024 года