Новости

19 октября 2023

Что нового по уведомлениям об исчисленных суммах налогов с 01 октября 2023 года

Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии Консультаций КонсультантПлюс
Мельникова О.Г.

Напомним, при уплате налогов, авансовых платежей по налогам, и пр. до представления декларации, расчета либо когда отчетность не подается, в ИФНС необходимо предоставить уведомление об исчисленных суммах налогов по сроку не позднее 25-го числа месяца, в котором необходимо уплатить соответствующий платеж (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Так же, вместо уведомления можно подавать распоряжение на перевод денежных средств (платежное поручение) в уплату платежей в бюджетную систему РФ до конца 2023 года (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ внесены изменения в действующие нормы НК РФ, в том числе касающиеся уведомлений об исчисленных суммах налога с 01 октября 2023 года.

Уведомление с «минусом»

В НК РФ закреплена возможность для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» указывать сумму аванса к уменьшению (отрицательную сумму в строке 4) (пп. «б» п. 18 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, п. 9 ст. 58 НК РФ). Однако, в этом случае, сумма аванса к уменьшению за текущий квартал не должна превышать исчисленные ранее авансы за прошлые периоды года.

Ранее, ФНС уже указывала на такую возможность (см. Письмо ФНС от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@).

Проверка уведомлений

Инспекция откажет в приеме уведомления частично (полностью) и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям (п. 9 ст. 58 НК РФ). Однако на данный момент, соотношения пока не утверждены, но есть проект.

Пока, корректность заполнения уведомления проверятся с помощью контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@.

При этом, Правительством до конца года продлено неначисление пени, при возникновении пени из-за неподачи или из-за ошибок в поданном уведомлении (Постановление Правительства от 30.06.2023 N1077). Главное, на ЕНС должно быть достаточно средств для погашения недоимки (то есть сальдо ЕНС должно быть положительным).

Промежуточное уведомление по НДФЛ

В течении четвертого квартала 2023 года налоговые агенты имею право направлять уведомления о сумме НДФЛ 2 раза в месяц (ч. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

промежуточное уведомление подается не позднее 12-го числа с отражением суммы НДФЛ, удержанной с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

основное уведомление подается не позднее 25-го числа с отражением суммы налога за весь период (с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего).

Подача промежуточного уведомления не является обязательной, то есть предоставляется по усмотрению налогоплательщика.

Подача уведомлений дважды в месяц позволяет чаще перечислять НДФЛ в бюджет, что обеспечит оперативное пополнение бюджета.

Зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов

С 01 октября 2023 года ИФНС автоматически зачитывает положительное сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов при подаче расчета РСВ или уведомления (платежа). Зачет производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомления, расчета (п.8 ст.1. Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Плательщику не нужно формировать больше специальные заявления на зачет. Страховые взносы будут списывать с положительного сальдо ЕНС на основании: уведомления об исчисленных суммах за первый и второй месяц отчетного периода; расчета по страховым взносам, представленного по итогам отчетного периода (квартала).

Однако, если одновременно подано уведомление, которое содержит информацию об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), в первую очередь будет зачтен НДФЛ, а страховые взносы потом (п.9 ст.1. Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Лучше разобраться в вопросах уплаты налогов и страховых взносов помогут материалы в СПС КонсультантПлюс.
Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы заполнив заявку.