Новости

Что изменилось в порядке исчисления и уплаты НДФЛ в 2023 году

Как известно, в текущем году произошли существенные изменения в порядке налогообложения в связи с введением единого налогового счета. Рассмотрим, что поменялось по отношению к налогу на доходы физических лиц. Изменения тут внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, и касаются они следующего.

Сроки расчета и уплаты налога

На январь 2023 года был установлен особый порядок расчета и срока уплаты, как переходный месяц. На нем нет смысла останавливаться подробно. На текущий момент НДФЛ должен быть оплачен за период с двадцать третьего числа предыдущего месяца до двадцать второго числа текущего месяца.

Для расчета налога с заработной платы исходим из того, что датой получения денежного дохода за выполненную работу считается дата выплаты зарплаты работнику. Поскольку по требованиям норм трудового права заработная плата должна перечисляться сотрудникам не реже чем два раза в месяц, то и налог на доход теперь исчисляется и при выплате авансового платежа, и при выплате основной части зарплаты за отработанный месяц. 

Кстати, если компания выплачивает деньги за работу еженедельно или вообще каждый день, то и НДФЛ также удерживается в дни выплат.

По сроку уплаты теперь установлен единый «дедлайн» - 28 число каждого месяца единым налоговым платежом. В него должны войти удержанные налоги по всем видам выплат, будь то гонорар по гражданско-правовому договору, премия или отпускные.

Новый документооборот

Введена обязательная подача уведомлений о том, как налоговый агент исчислил НДФЛ. Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, который следует за расчетным. Там видны суммы рассчитанного налога и КБК.

Если крайний срок подачи этого документа приходится на выходной день, то срок сдвигается.

Например, уведомление за период с 23 октября по 22 ноября должно быть подано в налоговую не позднее 27 ноября с учетом переносов рабочих дней. А в декабре придется составлять уведомление два раза.

Новые реквизиты и КБК

Обратить внимание стоит на реквизиты уплаты. С начала текущего года по данному налогу единый получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области. Примеры заполнения всех документов и актуальные сведения по КБК и реквизитам уплаты вы сможете найти в системе КонсультантПлюс. Там можно отслеживать изменения и получать самую актуальную информацию.

Сроки по 6-НДФЛ

Новые сроки выглядят так:

В связи с изменениями чуть скорректирована и форма 6-НДФЛ – см. Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Рекомендации по заполнению, ответы на вопросы, примеры заполнения вы найдете в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Коммерческая версия содержит более полный набор сведений по данному вопросу, актуальные формы доступны для скачивания и сохранения.

Если работников в организации, которым выплатили доходы, больше десяти, то 6-НДФЛ подается в электронном формате. Если меньше, то есть выбор подать на бумаге, но в печатном виде. Если выплат в адрес сотрудников не было, то нулевой 6-НДФЛ направлять не нужно.

По общему правилу, 6-НДФЛ подается по месту нахождения организации, где она стоит на учете. Но есть определенные нюансы по видам налоговых агентов, например, крупнейших налогоплательщиков, или ИП на ПСН, или организаций с несколькими обособленными подразделениями на территории страны. По ним место подачи документов лучше уточнить в системе Консультант Плюс, предоставляющей информацию в удобном и доступном формате.

Работодателям, являющимся налоговыми агентами, следует также помнить, что и в текущем году ставка налога является прогрессивной. Иными словами, база для расчета берется отдельно по видам дохода и рассчитывается с применением правил о размере дохода – 13% или 15%.

Контроль за исчислением и полной оплатой этого налога налоговыми агентами (работодателями, заказчиками) осуществляет налоговый орган. Физическое лицо, которое самостоятельно оплачивает данный налог, перечисляет деньги в счет его оплаты в срок не позже 1 декабря 2023 года на основании полученного налогового уведомления.

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ, образцы заполнения, а также актуальные сведения по КБК и реквизитам уплаты вы найдете в справочно-правовой системе КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем СПС КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Готовимся к 1 сентября – машиночитаемая доверенность при ЭДО