Новости

Аванс в декабре, зарплата в январе 2024. Как отразить в отчетности?
Декабрь – последний месяц года. Многие работодатели стремятся закрыть год, выплатив зарплату за месяц в последний рабочий день года. Некоторые же этого позволить себе не могут или в этом нет необходимости.
Бухгалтерию же, прежде всего, интересует, когда удержать НДФЛ, и как его отразить в отчетности. С учетом изменений, стартовавших в 2023 году в данной сфере, многие специалисты запутались в этих вопросах. Разбираемся по порядку.
Аванс и зарплата в декабре
Напомним, что последний рабочий день при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями (сб, вс) приходится на 29 декабря (пятница).
По правилам п. 7 ст. 6.1 и п. 4,6 ст. 226 Налогового кодекса РФ НДФЛ нужно удерживать с зарплаты. Срок уплаты налога зависит от того, в какой период выплачен заработок. Ведь срок исчисления и уплаты налога в бюджет не совпадают.
Так, если аванс/зарплату выплатили до 22 декабря, то уплатить НДФЛ в бюджет предстоит не позднее 28 декабря; если за период с 23 по 29 декабря, то уплатить НДФЛ надо 29 числа.
Страховые взносы с декабрьской зарплаты уплачиваются 29 января. Дата не меняется от дня выплаты зарплаты (в декабре или январе). См. п. 7 ст. 61. И п. 3 ст. 431 НК РФ.
Взносы на травматизм перечисляются до 15 января (независимо от даты выплаты декабрьской зарплаты – в декабре 2023 или январе 2024 года), а форма отчетности ЕФС-1 (заменила с 2023 года форму 4-ФСС) подается до 25 января 2024 года. См. п. 9 ст. 221 Закона № 125-ФЗ.
Сроки направления уведомлений по НДФЛ зависит от сроков выплаты аванса и зарплаты.
- 25 декабря – при выплате аванса с 23 ноября по 22 декабря,
- 29 декабря – при выплате с 23 по 29 декабря.
Уведомление по страховым взносам сформируйте в декабре только, если выплатили зарплату и перечислили взносы за декабрь до 29 декабря.
Отчет по страховым взносам (РСВ) формируем и подаем 25 января вне зависимости от дня выплаты зарплаты в декабре или январе.
6 НДФЛ
Все налоговые агенты, исчисляющие и перечисляющие НДФЛ за своих работников, обязаны подавать эту форму отчета в соответствии с требованием п. 2 ст. 230 НК РФ.
С 2021 года 2НДФЛ заменил отчет 6 НДФЛ, подаваемый в ИФНС каждый квартал. Сдается он до 25 числа. Если этот день попадает на выходной, то документ направляется на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За 2023 год годовой отчет предстоит сдать 26 февраля, так как 25 число приходится на воскресенье.
Обратите внимание: за 2023 год отчет сдается по форме, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022г. Обособленные подразделения организации формируют его отдельно.
6НДФЛ составляется нарастающим итогом. То есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, до 26 февраля 2024 года сдается общий годовой отчет за весь 2023 год. И, несмотря на то, что это ежеквартальная бухгалтерская отчетность, отдельный документ за 4 квартал не формируется.
Справка о доходах физлиц (заменила 2НДФЛ с 2021г) будет содержать сведения по налогам и заработку, выплаченным в 2023 г. Остальное войдет в сведения за следующий год.
Аванс в декабре, зарплата в январе
Для тех же, кто не стал завершать все расчеты с работниками в 2023 году, а перенес выплату зарплаты на январь 2024 года, сроки по уплате НДФЛ и формированию отчетности поменяются.
Поскольку аванс выплачен в декабре, то срок уплаты НДФЛ:
- При выплате аванса до 22 декабря – до 28 декабря (включительно);
- После 23, но до 29 декабря включительно - 29 числа.
- Если выплата зарплаты пришлась на период с 1 по 22 января, НДФЛ предстоит перечислить 29 января.
Страховые взносы перевести надо до 29 января, на травматизм – до 15 января.
25 января необходимо сформировать уведомление по НДФЛ за выплату с 1 по 22 января.
Заработок, выплаченный в январе, войдет в расчеты по НДФЛ и отчетность 6НДФЛ уже за 1 квартал 2024 года. Форму надо будет сдать до 25 апреля 2024 года.
Эта же сумма НДФЛ и дохода отразится и в Справке о налогах и доходах физлиц в 2024 г. (заменила с 2021 года справку 2НДФЛ).
РСВ и ЕФС-1 подать нужно до 25 января. Дата выплаты зарплаты, приходящаяся на декабрь 2023 года или январь 2024 года, влияния не окажут.
Чтобы не запутаться в новых формах и сроках сдачи отчетности, удобно и доступно отслеживать их актуальность в справочно-правовой системе КонсультантПлюс.
Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы просто заполнив заявку.
Читайте также - Что надо успеть сделать бухгалтеру в декабре
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email: