Новости

7 основных ошибок бухгалтеров в Уведомлении об исчисленных налогах

ФНС России проанализировала заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и выявили перечень ошибок, которые совершают бухгалтеры при формировании данных уведомлений.

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.

Пример: если за 1 - 3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в полном объеме в 2022 году, то предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Необходимо сдать только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена НК РФ.

Важно: при указании неправильного периода вы получите сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).

2. Неправильно указан КБК или ОКТМО либо записали КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления

Уведомление представляется только по следующим налогам:

• Для организаций - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.

• Для организаций и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

При предоставлении Уведомления с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, вы получите сообщение: "По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно".

Важно: В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

Если указали неправильно КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

3. Уведомление представлено после сдачи Декларации за этот период или одновременно с декларацией

Для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета). Так что, если декларация уже была предоставлена – Уведомление подавать не надо, иначе вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Исключение - представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена.

4. В Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

По Кодексу на все уплаченные до 31 декабря 2022 года суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим "резерва" - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за 1 - 3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

Если уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций или земельному налогу за 1 - 3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.

5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления

• КБК

• ОКТМО

• неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Например, если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Важно: указывайте в платежке реквизиты, позволяющие однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов.

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (гиперссылка).

6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока

В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.

Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Больше информации по данному вопросу, а также примеры заполнения документации вы найдете в СПС КонсультантПлюс.

В случае затруднений в самостоятельном решением волнующих вопросов, у наших клиентов есть возможность обратиться к экспертам линии консультаций.

Если вы ещё не являетесь пользователем системы – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс, заполнив форму.

Читайте также - Риски при частой сдаче уточненки