Вопрос: продаем товары через OZON. Маркетплейс дает покупателю скидку, а нам за это начисляет баллы в рублях. В отчете OZОН отражает взаимозачет (уменьшает свое вознаграждение на сумму баллов) и выставляет УПД только на разницу. Нужно ли отражать доход на сумму баллов? Какую сумму вознаграждения учесть в расходах? С какой суммы платить НДС, если товар продан дешевле?
Налог на прибыль
Выручку определяйте по фактической цене реализации с учетом скидки (п. 2 ст. 249 НК РФ). Основание — отчет маркетплейса.
Вознаграждение OZON уменьшается на сумму баллов. Такое уменьшение можно включить в расходы только при наличии первичных документов. Если документов нет — ни расходы не подтверждены, ни доход в виде баллов отражать не нужно, так как маркетплейс не выплачивает их продавцу, а делает внутренний зачет.
Бонусные баллы не поступают на расчетный счет, не являются платежным средством, первичных документов по ним нет. Приравнивать их к доходу неправомерно.
НДС
Налоговая база по НДС — стоимость реализованных товаров по ценам согласно ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с оплатой товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Товары, переданные на реализацию через маркетплейс, остаются собственностью продавца (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому налоговой базой является цена, по которой товар реально продан конечному покупателю. Это подтверждают письма Минфина от 15.06.2021 No 03-07-11/46824 и от 28.12.2020 No 03-07-14/114700.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база увеличивается на суммы, полученные сверх цены. Но в нашем случае продавец не получает разницу в цене, поэтому оснований для применения этой нормы нет.
Вывод: с суммы баллов, на которую маркетплейс уменьшил свое вознаграждение, НДС начислять не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина от 16.12.2022 No 03-07-11/122611).
Коротко
- Выручка для налога на прибыль — фактическая цена со скидкой.
- Баллы, списанные в зачет вознаграждения, отдельно в доходах не отражайте.
- НДС начисляйте с реальной цены реализации конечному покупателю.
- На сумму баллов НДС доначислять не нужно.
Автор: Надежда Чепурина, ведущий эксперт-бухгалтер Линии Консультаций КонсультантПлюс
Где быстро проверить свою ситуацию
В КонсультантПлюс собраны актуальные разъяснения Минфина и ФНС по налогообложению торговли через маркетплейсы. Оставьте заявку, чтобы подобрать комплект и узнать об актуальных акциях.
