Новости

Решения ВС РФ по налоговым спорам за II квартал 2024 года, важные для бухгалтерии

В Верховном суде РФ рассматривается множество судебных споров между бизнесом и налоговыми органами. Однако некоторые дела представляют особый интерес для бухгалтеров. Важно помнить, что решения Верховного суда служат ориентиром для нижестоящих судов, а постановления Президиума ВС РФ обязательны для исполнения.

Во втором квартале 2024 года было принято несколько решений, которые стоит изучить. Большинство из них уже включено в обзор для налоговых инспекций на местах.

Чтобы применить расчётный метод, используемый ИФНС, достаточно свидетельских показаний

Сдача объектов недвижимости в аренду физическим лицам и получение арендной платы наличными без учёта уплаченных сумм в налоговой базе стало причиной возникновения спора с налоговой инспекцией.

Документы, подтверждающие размер полученной арендной платы, не были предоставлены в ходе налоговой проверки. В связи с этим размер дохода, полученного от сдачи в аренду, был определён налоговыми органами расчётным путём с учётом свидетельских показаний арендаторов о сумме арендных платежей, сроках аренды и условиях договоров аренды по взаимоотношениям с другими арендаторами.

Суды низших инстанций посчитали свидетельские показания недостаточными, однако Верховный суд направил дело на пересмотр, указав на несоответствие вывода судов о недоказанности полученного ИП дохода и противоречии самой сути расчётного метода. Для применения налоговым органам достаточно предоставить доказательства, обосновывающие произведённую ими оценку доходов и расходов.

Определение Верховного суда Российской Федерации от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097 вошло в Обзор правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы № БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024.

Общий срок налоговых мероприятий может длиться более двух лет

В результате налоговой проверки компании были доначислены налоги. Так как общая продолжительность всех налоговых мероприятий превышала два года, компания сочла, что налоговая служба потеряла право на принудительное взыскание.

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали компанию, однако суд округа отменил их решения. Верховный суд РФ оставил в силе решения первых двух инстанций.

Судьи ВС РФ отметили, что длительность проверки не имеет значения на этапе взыскания налоговой задолженности. Сроки становятся важными на этапе исполнения решения, и если они соблюдены, то нарушений со стороны налоговой службы нет.

Определение Верховного суда РФ от 4 июня 2024 года № 301-ЭС23-26689 включено в обзор правовых позиций, представленных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (письмо ФНС № БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024).

Пени рассчитываются с учётом уплаченных налогов, а не всей суммы недоимки

Компания на УСН была частью группы компаний. Налоговая служба предположила, что создание группы и перевод управления в компанию на УСН было не чем иным, как разделением бизнеса с целью снижения НДС. Она объединила доходы всех компаний группы и доначислила налоги на основной системе налогообложения. НДС был доначислен на всю сумму недоимки, независимо от того, был ли частично зачтён НДС в счёт неоплаченных остатков, уплаченных «участниками схемы» на УСН.

ВС РФ, отправляя дело на пересмотр, указал, что налоговая служба имеет право консолидировать доходы разных компаний группы, созданных по схеме «дробления бизнеса» с целью уклонения от уплаты налогов.

Налоги, уплаченные участниками группы на УСН, требуется учитывать при расчёте недоимки для организатора. Размер доначисленных налогов должен быть уменьшен так, как если бы налоги, уплачиваемые компаниями-участницами схемы «разделения бизнеса» на УСН, уплачивались организатором группы.

Также корректируются пени и штрафы. Определение ВС РФ от 27 мая 2024 года № 301-ЭС22-11144 включено в обзор правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного суда РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы № БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024.

Пониженные тарифы взносов

Пониженные ставки страховых взносов — это обязательная мера, которая не зависит от желания компании или налоговой инспекции. Если ваша компания зарегистрирована в реестре субъектов малого предпринимательства, страховые взносы на сотрудников должны рассчитываться исходя из совокупной суммы 15%.

Важно отметить, что руководитель налоговой инспекции обязан уведомить вас о наличии льготы, даже если вы не воспользовались ею при проведении налоговой проверки.

Актуальные обзоры правовых позиций вы всегда легко можете найти в справочной правовой системе КонсультантПлюс.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Лишение свободы за нарушение интеллектуальных прав?!