Автор: ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультаций КонсультантПлюс
Чепурина Н.П.
В нашу компанию поступил вопрос:
ООО на УСН доходы зарегистрировано в Санкт-Петербурге и планирует перейти на АУСН. Можем ли мы перейти в течение года на АУСН не дожидаясь следующего года? Какие требования мы должны выполнить для перехода?
Введение режима АУСН в Санкт-Петербурге
Федеральным Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон №17-ФЗ) в ряде регионов Российской Федерации в порядке эксперимента введен специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — АУСН).
В соответствии с Законом № 17-ФЗ с 01.01.2025 года в Санкт-Петербурге введена в действие АУСН (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160 «О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах» принят ЗС СПб 27.11.2024).
Хотим отметить, что в КонсультантПлюс доступна подробная информация о переходе на АУСН, включая требования, ограничения и разъяснения по применению режима. Для получения пробного доступа к системе заполните форму ниже.
Порядок перехода на АУСН
- Переход с начала календарного года. Для организаций предусмотрена возможность добровольного перехода на АУСН с начала нового календарного года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года уведомить ИФНС о таком переходе.
- Исключение для организаций на УСН. Исключение предусмотрено для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Если вы применяете УСН, то можете перейти на АУСН в течение года.
- Возможность перехода для ООО на УСН «доходы». Поскольку ООО на УСН «доходы» зарегистрировано в Санкт-Петербурге, то вы можете перейти на АУСН в течение года с календарного месяца, следующего за месяцем уведомления ИФНС о переходе на АУСН и об отказе от УСН, не дожидаясь следующего года.
- Ограничения после перехода. Обратите внимание, что в этом случае вы не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1, 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Основные критерии для перехода на АУСН
Для перехода на АУСН вашей организацией должны быть соблюдены следующие основные критерии:
-
максимальный доход за предыдущий или текущий год — 60 млн руб.;
-
численность работников — не более 5 человек;
-
балансовая стоимость основных средств — максимум 150 млн руб.;
-
доля участия других компаний — не более 25%;
-
отсутствие филиалов или обособленных подразделений.
Дополнительные ограничения
Кроме основных критериев, существуют и другие ограничения:
-
организация не должна являться участником договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
-
организация не должна вести деятельность в интересах другого лица по поручению, комиссии или агентскому договору;
-
не привлекает персонал для работ, дающих право на досрочное назначение пенсии, и нерезидентов РФ;
-
не выплачивает физлицам доходы в натуральной форме и материальную выгоду;
-
не выплачивает физлицам деньги в наличной форме.
Дополнительные требования
Для перехода на АУСН нужно не только соответствовать критериям п. 1, 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, но и открыть расчетный счет в уполномоченном банке для расчетов с контрагентами и выплаты зарплаты.
Последствия несоответствия критериям
- она утрачивает право на применение АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие;
- обязана самостоятельно уведомить ИФНС об этом не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Читайте также - УСН-2025: ставки, даты и отчетность
