Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Новости

Поправки в Налоговый кодекс с 2024 года. Разбираем новшества.
10 января 2024

Поправки в Налоговый кодекс с 2024 года. Разбираем новшества.


Всего 5 значимых изменений «порадует» налогоплательщиков и агентов налоговых отчислений с 1 января 2024 года.

Коснулись изменения:

  • НДФЛ.
  • Внешнеэкономических операций.
  • Налога на прибыль.
  • НДС.
  • Акцизов.

Практически все поправки введены законом № 539-ФЗ от 27.11.2023 года. Часть преобразований вступила еще в 2023 году. Но реформы Налогового кодекса РФ приурочены к началу уже нового года - с 01.01.2024г.

Остановимся на каждом из новшеств подробнее.

 

НДФЛ

Еще раньше, в 2023 году уже были введены правила формирования двух уведомлений по НДФЛ и двухэтапная уплата налога. Но все это носило рекомендательный, не императивный характер. Поэтому многие организации даже не стали тестировать новый порядок до введения его обязательности. Такой момент наступил.

С 1 января 2024 года работодатели обязаны формировать 2 уведомления и дважды уплачивать НДФЛ.

Первое уведомление складывается за период с 01 по 22 число текущего месяца. Подать его надо до 25 числа текущего месяца, а уплатить исчисленный НДФЛ надо не позднее 28 числа того же (текущего!) месяца.

Второе уведомление образуется с 23го по последнее число отчетного месяца, подается до 3-го числа следующего месяца. Налог же подлежит уплате до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

И теперь такой порядок становится обязательным для всех организаций с работниками.


Внешнеэкономические операции

Участникам внешнеэкономических сделок предстоит обратить внимание на:

  • Прирост офшорных зон, утвержденных на законодательном уровне.
  • Увеличение штрафов за отсутствие уведомлений по контролируемым сделкам.
  • Квалификацию сделок с нерыночными ценами.

 

В первую очередь, изменения коснулись перечня офшорных зон, что, в свою очередь повлечет увеличение числа составителей отчетности по контролируемым сделкам и потенциальных нарушителей.

Перечень офшоров был увеличен приказом Минфина № 86Н от 05.06.2023г. Сам документ начал действовать еще с 01 июля 2023 года, но в части добавления ранее не включенных в реестр государств – только с 1 января 2024 года.

В новый список вошли как страны дружественные к России, так и не входящие в их состав. Так, в одном списке оказались и Венгрия, и Украина, Австралия, Австрийская республика (признаны недружественными), которые вряд ли можно отнести к территориям, имеющим льготным режим налогообложения. Тем не менее, такие «неподходящие» государства оказались в одном списке.

Таким образом, организациям, ведущим внешнеэкономические операции, предстоит актуализировать свои данные. Ведь расширение оффшорных зон влечет возникновение у российских организаций обязательств по представлению отчетности.

И касается это уведомлений о контролируемых сделках при превышении лимита в 120 млн. руб. по совокупности всех однородных сделок за год. И уже не важно, является ли иностранный партнер взаимозависимой организацией или нет.

Учтите: при коммуникациях с офшорами сделка считается контролируемой даже без критериев взаимозависимости!

Изменения, вносимые законом № 539-ФЗ, коснулись статей 105.3, 105.14 и 129.4 НК РФ.

Само уведомление подлежит подаче до 20 мая следующего года за годом совершения операции. То есть о сделке, совершенной в 2024 году, уведомление должно быть подано до 20 мая 2025 года.

 

Во вторую очередь, изменения коснулись увеличения ответственности. Повышение размера штрафа произошло в 20 раз.

Обратите внимание: штраф за непредставление уведомления был увеличен тем же законом № 539-ФЗ. Теперь он составляет 100 000 рублей вместо 5 000 рублей.

 

В-третьих, в ст. 105.3 НК РФ были добавлены пункты 6.1. и 6.2. Их смысл сводится к квалификации сделки с нерезидентом, в которой участвует не рыночная цена. Если налоговый орган установит, что в соглашении между сторонами использованы не рыночные цены, то он автоматически увеличит сумму сделки до рыночной. При этом разница между увеличенной ценой операции и той, по какой представлена информация налогоплательщиком, теперь признается дивидендами со сроком выплаты в последнюю дату года совершения действия.

 

В-четвертых, был расширен регистр аффилированных (взаимозависимых) лиц. Теперь пунктами 13, 14 в ст. 105.1 НК РФ (введены законом № 539-ФЗ) к ним добавлены иностранные фирмы, контролируемые одними и теми же российскими лицами.

Новшество актуально для тех, кто не торгует с офшорами, но заключает сделки с взаимозависимыми иностранными компаниями, и у которых при превышении лимита в 120 млн. рублей по совокупности всех сделок за период появляются контролируемые сделки.

Раньше этот критерий взаимозависимости применялся только в отношении цепочки российских компаний. Теперь правила определения распространены и на иностранные юрлица.


Налог на прибыль

В целях уплаты этого налога к доходам российского происхождения отнесены и доходы, полученные зарубежными компаниями от предоставления сервисов аффилированным организациям в РФ.

Для этой выручки налог на прибыль начисляется по ставке 15 %.

Соответствующие дополнения пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ были внесены все тем же законом 539-ФЗ.

Раньше широко применялись двусторонние соглашения об исключении двойного налогообложения. Однако после выхода Указа Президента РФ № 585 от 08.08.2023г. (далее – Указ) действие большинства из них было приостановлено.

Плюсом для тех, у кого сделки были заключены до выхода Указа, является возможность продолжить применять тот же порядок налогообложения, что и ранее, вплоть до 31.12.2025 года в отношении доходов, выплаченных с даты выхода Указа. Распространяется этот шанс не на всех, а только на тех, кто применял двусторонние соглашения и ранее не уплачивал налог на прибыль в связи с изданием Указа.

 

НДС с посредников

Посредникам-импортерам, работающим по агентским и иным договорам, стоит приготовиться платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС и их реализации в РФ. На подготовку у них есть целый год. Ведь изменение вступит в силу с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 6 закона № 539-ФЗ).

 

Акцизы

Участникам торговли подакцизными товарами стоит обратить внимание на индексацию ставок налога. Изменились ставки по акцизам на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию с 1 января 2024 года.

 

Более подробно об изменениях НК РФ с начала 2024 года можно ознакомиться в справочно-правовой системе КонсультантПлюс.

В программе есть возможность отслеживать актуальность ставок, размеров пошлин, налогов и сборов. Можно сравнить несколько редакций одного и того же нормативного акта и определить момент вступления тех или иных поправок. А подписка на КонсультантПлюс коммерческая версия позволит в числе первых узнавать изменения в налоговом и ином законодательстве РФ.

Если вы еще не являетесь нашим клиентом – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.


Читайте также - Учет расходов на новогодние поздравления: возможно ли включить расходы на партнеров и поставщиков?


Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]