Новости

Поощрение своих сотрудников: какие налоговые последствия

Корпоративные отношения, безусловно, отличаются от личных тем, что порой коллеги не знают об увлечениях человека, его жизни вне коллектива. Поэтому и подобрать подарки в радость бывает сложно. С развитием подарочных сертификатов на товары и услуги этот вопрос более-менее решен. Очень удобно подарить сотруднику или коллеге подарочный сертификат и предоставить ему право выбора подарка по душе.

Сейчас к такой форме поощрения и поздравления сотрудников прибегают и организации – дарят предоплаченные подарочные сертификаты сторонних организаций. Если с самим подарком вопрос решен отлично, то теперь надо разобраться, как провести эти операции по учету.

В законодательстве вообще нет такого понятия, сертификаты не указаны в качестве объектов гражданских прав, а судебная практика трактует их, как договор розничной купли-продажи с внесением аванса и правом на покупку в будущем (заключается он между организацией, желающей одарить сотрудника, и компанией, выпускающей данный сертификаты). Налоговые органы также относят эту сделку к способу подтверждения предоплаты за товар или услугу.

Если компания вручает своим сотрудникам подарочные сертификаты, то в данном случае происходит операция по передаче имущественных прав, а это в соответствии с НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) является объектом налогообложения. База для исчисления налога здесь определяется в соответствии со ст. 154 НК РФ. Однако в этой статье ничего не сказано про безвозмездную передачу прав.

Арбитражные суды, рассматривая споры после проведения проверок организаций, использующих подарочные сертификаты, заняли противоположные позиции. Часть судов считает, что передача прав безвозмездно не является объектом налогообложения НДС (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 № Ф02-27/14), а часть судов приходит к выводу, что налогооблагаемая база здесь присутствует (например, постановление Четвертого ААС от 19.11.2013 № 04АП-4054/13).

Как поступать в данной ситуации – решать главному бухгалтеру. Возможно, для минимизации рисков стоит облагать НДС операции по передаче в дар или в качестве поощрения (безвозмездно) подарочных сертификатов своим сотрудникам (физическим лицам).

А следить за новыми «поворотами» в судебной практике, а также за актуальными разъяснениями налоговых органов по любому вопросу бухгалтерского учета очень удобно через правовые системы. Закладки в Консультант Плюс позволяют не терять документы и возвращаться к ним в любой момент. Регулярные обновления обеспечивают наличие всегда актуальной информации для бухгалтеров любых направлений деятельности.

Ранее сообщалось о том, как поступить бухгалтеру, если предъявлено несколько исполнительных листов.