Оказание услуг по проживанию в глэмпинге. Попадает ли услуги глэмпинга под обложение туристическим налогом?

Автор: ведущий эксперт-бухгалтер Линии консультаций КонсультантПлюс

Зерцалова Е.Г.

Понятие "глэмпинг" в настоящее время не имеет прямого законодательного определения в российском правовом поле. Однако ранее это понятие было раскрыто в Предварительном национальном стандарте РФ ПНСТ 759-2022 "Зеленые" стандарты, где под глэмпингом понимался "кемпинг или палаточный лагерь повышенной комфортности, объединяющий в себе параметры гостиничного номера с возможностью отдыха на природе". Несмотря на то, что данный стандарт утратил силу с 01.01.2024, это определение может использоваться для понимания сущности понятия.

Согласно современной регуляторной практике, глэмпинги приравниваются к базам отдыха в соответствии с Положением о классификации средств размещения. Это означает, что они подпадают под общие требования, предъявляемые к средствам размещения туристов.

Особенности отнесения глэмпингов к средствам размещения

Для квалификации глэмпинга в качестве объекта налогообложения необходимо учитывать следующие критерии:

• Наличие свидетельства о классификации - обязательно для всех средств размещения, предоставляющих гостиничные услуги
• Включение в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"
• Соответствие техническим и качественным характеристикам, предъявляемым к средствам размещения туристов

Важно отметить, что деятельность по оказанию услуг в сфере сельского туризма в сельской местности, а также кемпинги, общежития и иные средства размещения, в которых не предоставляются гостиничные услуги, освобождаются от обязательной классификации.

Механизм взимания туристического налога

Туристический налог введен с 1 января 2025 года и регулируется главой 33.1 Налогового кодекса РФ. Ключевые особенности налогообложения:

• Решение о введении налога принимается на местном уровне муниципальными образованиями
• В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) решение принимается региональными властями
• Полученные средства полностью поступают в местные бюджеты 

Плательщики туристического налога и объект налогообложения

Плательщиками туристического налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, самозанятые и физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, соответствующих установленным критериям.

Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, которые:

• Принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании
• Включены в реестр классифицированных средств размещения
• Расположены на территории муниципального образования, введшего налог

Важное исключение: лица, сдающие в аренду квартиры, апартаменты и другие объекты, не включенные в реестр средств размещения, не являются плательщиками туристического налога.

Региональные особенности регулирования: пример Санкт-Петербурга

В Санкт-Петербурге туристический налог регулируется Законом Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 738-158 "О туристическом налоге в Санкт-Петербурге". Особенностью регулирования в данном регионе является:

• Дифференциация ставок по сезонам (низкий и высокий сезон)
• Постепенное увеличение ставок в период с 2025 по 2027 годы
• Установление льгот для определенных категорий граждан 

Определение налоговой базы и порядок расчета

Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

Для расчета суммы налога применяется формула:

Туристический налог = Налоговая база × Ставка налога

При этом установлено ограничение по минимальной сумме налога - не менее 100 рублей за сутки проживания. Если исчисленная сумма налога меньше суммы минимального налога, то уплате подлежит минимальный налог.

Практические рекомендации для владельцев глэмпингов

1. Определите статус своего объекта - относится ли он к средствам размещения, подлежащим классификации
2. Пройдите процедуру классификации при необходимости и включите объект в реестр средств размещения
3. Уточните наличие туристического налога в муниципальном образовании, где расположен глэмпинг
4. Изучите местное законодательство о туристическом налоге, особенно regarding ставкам и льготам
5. Организуйте правильный учет оказанных услуг и исчисление налоговых обязательств

Глэмпинги подлежат обложению туристическим налогом только при условии их признания средством размещения, подлежащим классификации и включению в соответствующий реестр. Если глэмпинг не включен в реестр средств размещения, обязанность по уплате туристического налога у его владельца не возникает. Владельцам глэмпингов необходимо carefully оценить статус своего объекта и соблюсти все регуляторные требования во избежание правовых рисков и финансовых потерь.

Если хотите разобраться подробнее в данном вопросе - оставьте заявку и наш сотрудник поможет найти в КонсультантПлюс справочную информацию.

Если вы еще не являетесь пользователем КонсультантПлюс - получите бесплатный пробный доступ на 2 дня прямо сейчас!

Читайте также - В каких случаях вычет по НДФЛ может предоставить только налоговый орган?