Новости

26 февраля 2021

Оформляем взаиморасчеты с самозанятым правильно

Для выполнения некоторых работ организации не всегда выгодно создавать отдельную штатную единицу и платить регулярную зарплату, поэтому на помощь приходят гражданско-правовые договоры. Теперь среди физических лиц, оказывающих услуги организациям, появились те, которые обладают статусом самозанятого. Как правильно оформить с ним взаимоотношения с точки зрения бухгалтерии?

Вот несколько моментов, на которые стоит обратить внимание при оформлении оказанных услуг самозанятыми гражданами:

1) Следует правильно оформить гражданско-правовой договор, чтобы в нем отсутствовали признаки трудовых отношений (сводим к минимуму риск признания правоотношений трудовыми). Формы таких договоров можно легко найти в интернет версии КонсультантПлюс.

Вступая в деловые отношения, следует проверить контрагента – убедиться, что гражданин имеет право на использование заявленного им специального режима налогообложения. Это можно сделать на официальном сайте налоговой службы.

2) Расходы на оплату услуг самозанятых граждан организации и ИП могут учесть только при наличии чека самозанятого (он должен быть сформирован в соответствии со ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ).

3) Если контрагент – физическое лицо со статусом самозанятого предоставило организации или ИП чек, то обязанность такой организации (ИП) исчислить и уплатить страховые взносы с суммы вознаграждения не возникает (абз. второй и третий пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Кстати, такая обязанность не возникнет даже в том случае, если по какой-то причине отсутствует договор с самозанятым гражданином.

4) Граждане, находящиеся на специальном налоговом режиме, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, которые облагаются специальным налогом. Таким образом, у организации (ИП) не возникает и обязанности налогового агента. Однако, здесь стоит обратить внимание, что у организации, осуществляющей выплаты, должно быть подтверждение того, что их контрагент – физическое лицо является зарегистрированным в качестве плательщика НПД. Подтвердить такой статус можно, например, копией сообщения из налогового органа о том, что физическое лицо поставлено на учет в качестве плательщика НПД (такой вывод можно сделать из анализа Письма ФНС России от 28.12.2018 № ЕД-4-20/25962@).

5) В рамках исполнения гражданско-правового договора с гражданином организация (или ИП) при расчетах с ним не обязана применять контрольно-кассовую технику, поскольку в данном случае сама организация является покупателем, получателем услуг или товаров от физического лица. В силу законодательства о ККТ и разъяснений налоговых органов контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует продукцию, оказывает услуги или выполняет работы. В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не обязаны применять ККТ при расчетах. Таким образом, самозанятый гражданин не выдаст организации кассовый чек.

Все документы в актуальной редакции, а также готовые решения, КонсультантПлюс предоставит в рамках бесплатной версии или своим профессиональным пользователям.