Новости
Налог на прибыль и благотворительность
Прекрасно, что благотворительные отчисления все больше входят в нашу повседневность, и касаются они уже не только граждан. Организации тоже активно включаются в благотворительную деятельность. Для таких юридических лиц предусмотрены специальные льготы.
Так, по п. 16 ст. 270 НК следует, что для определения налоговой базы налога на прибыль исключаются из расчета безвозмездно переданное имущество (а к нему относятся и денежные средства), а также работы, услуги и имущественные права, и расходы, связанные с этой передачей. Об этом также разъясняли многочисленные Письма Минфина России – например, от 04.04.2018 № 03-03-06/1/21862 или от 04.04.2007 № 03-03-06/4/40.
Еще можно обратиться к письмам УФНС РФ по г. Москве от 15.11.2005 № 20-12/85449 или от 30.06.2004 № 26-12/43525. Отдельным Письмом Минфина России № 03-03-06/3/45318 разъяснено, что продовольственные товары также могут быть отнесены к имуществу, передаваемому на благотворительные цели.
Что же именно учитывается как благотворительные расходы?
С 2020 года действует обновленная редакция п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которой к внереализационным расходам, наряду с другими, также относятся расходы в виде безвозмездно переданного имущества социально ориентированным некоммерческим организациям, которые включены в специальный реестр, а также религиозным организациям и другим некоммерческим юридическим лицам, включенным в специальный реестр тех, кто особо пострадал от пандемии коронавируса.
Причем эти расходы могут быть учтены независимо от того, в какой момент организации – получатели благотворительной помощи были включены в указанные реестры (об этом также было специальное разъяснение Минфина – с. Письмо № 03-03-06/1/74719 от 26.08.2020.
Размер именно этих расходов нормирован. Он не должен превышать 1% процента выручки, которую надо рассчитать по правилам ст. 249 НК РФ.
Переданные безвозмездно активы (деньги, оборудование, средства диагностики и лечения) медицинским НКО, органам гос. власти и управления, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП, которые используются для предотвращения распространения, для борьбы с коронавирусом, также не включаются в расчет по налогу на прибыль (пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В документах должно быть четко отражено прямое назначение использования передаваемых активов, иначе налоговый орган может пересчитать налогооблагаемую базу.
Что нужно, чтобы исключить эти расходы из расчета?
2. Новые события в стране вызывают также новые правила. С 2022 года к расходам, которые исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, также могут относиться теперь безвозмездно выплаченные деньги в адрес мобилизованных граждан, добровольцам или служащим, заключившим контракт.
Следует обратить внимание, что хотя целевое назначение такого рода расходов должно быть подтверждено, перечень документов, каким они должны подтверждаться, и требования к составлению этих документов, отсутствуют. Датой расходов следует считать дату, в которую активы переданы фактически.
Поскольку при оформлении таких благотворительных перечислений у бухгалтера могут возникать вопросы и сомнения, советуем использовать справочно-правовую систему КонсультантПлюс.
Коммерческая версия делает доступными многие важные разъяснения и ответы на возникающие вопросы. Это надежная опора и реальное снижение рисков ошибок, которые могут привести к налоговым санкциям.
Если вы ещё не являетесь пользователем системы - получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс прямо сейчас!
Читайте также - Как провести сверку расчетов с ФНС
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email: